Вопрос: Нужно ли обращаться в ИФНС с соответствующим заявлением в связи с отменой отчетности с 2020г. и предоставлять уточненную налоговую декларацию за 2019г.? Можно ли не платить авансовый платеж по земельному налогу за 2 квартал 2022г.?
Ответ: 1)Да, подайте уточненную декларацию и заявление на зачет(возврат) налога.
Заявление о возврате налога или страховых взносов подавайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757.
2)Можно, если вы подадите заявление на зачет переплаты в счет предстоящей уплаты авансовых платежей по земельному налогу за 2022г.
Как зачесть переплату по налогам и взносам
Как заполнить и подать заявление о зачете налогов и взносов
Чтобы оформить зачет переплаты по налогам и взносам в счет будущих платежей или недоимки, пеней и штрафов, направьте в ИФНС заявление о зачете (п. 4 и 5 ст. 78 НК). К заявлению приложите документы, которые подтверждают переплату.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как подать заявление на зачет налогов и взносов
Заявление о зачете налогов и взносов подавайте в инспекцию, где налогоплательщик состоит на учете (п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК). В НК не сказано, в какую инспекцию подавать заявление, когда налогоплательщик состоит на учете по нескольким основаниям, например по местонахождению обособленных подразделений, недвижимости и транспорта. По мнению ФНС, у налогоплательщика есть выбор.
Заявление на зачет налогов, которые перечислили в региональные и местные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений, недвижимости и транспорта, можно подать в инспекцию по местонахождению головного офиса или по местонахождению обособленного подразделения (недвижимости, транспорта). Правомерность такого подхода подтверждена в письме ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939.
Какие налоги и взносы можно зачесть между собой, правила зачета
С 2022 года налоги, взносы, сборы, пени и штрафы, которые платят по НК, можно зачесть между собой на основании пункта 1 статьи 78 НК в счет:
- предстоящих платежей по налогам, сборам и страховым взносам;
- погашения недоимки по этим же или другим налогам, сборам и страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.
По-прежнему не получится зачесть переплату по налогам и взносам в счет будущих платежей по НДФЛ налогового агента, в счет платежей по налогу на профессиональный доход и взносов «на травматизм». При зачете переплаты по НДФЛ налогового агента действуют разные правила в зависимости от того, удержали лишнюю сумму у налогоплательщика или нет. Особые правила предусмотрены для акцизов, госпошлины, уплаченного за границей аналога налога на прибыль и страховых взносов «на травматизм». Читайте в отдельных рекомендациях:
- Как вернуть или зачесть акциз;
- Как зачесть сумму налога с доходов, уплаченного или удержанного в иностранном государстве;
- Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам на «травматизм».
Новые правила действуют для зачетов с 1 января 2022 года, в том числе по переплатам, которые возникли до 1 января 2022 года. Если организация или ИП подадут заявление на зачет в декабре, а налог и взносы не зачтут и не вернут до 1 января 2022 года, в январе применяются новые правила. До 2022 года зачет между налогами и страховыми взносами, а также по разным видам страхования был невозможен. Например, не засчитывали переплату по взносам на пенсионное страхование в счет взносов на медицинское страхование (письмо Минфина от 17.06.2016 № 03-02-08/35409).
С 1 января 2022 года зачесть переплату в счет предстоящих платежей в бюджет можно, если нет недоимки по другим налогам, страховым взносам, пеням и штрафам. Если у налогоплательщика есть недоимка по этим же и другим налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, то в первую очередь ИФНС направляет переплату на погашение этих долгов (п. 1, 4 и 5 ст. 78 НК в ред. с 1 января 2022 года). До 2022 года задолженность по страховым взносам не мешала зачету переплаты в счет будущих платежей по налогам: налоги и страховые взносы зачитывались отдельно между собой.
Зачет в счет будущих платежей ИФНС не проводит самостоятельно, а только по заявлению от налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК). Зачесть недоимку ИФНС вправе самостоятельно и по заявлению о зачете от налогоплательщика (п. 5 ст. 78 НК). При самостоятельном зачете ИФНС обязана сообщить о своем решении налогоплательщику (форма сообщения утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
Прежде чем принять решение о зачете, ИФНС вправе провести сверку расчетов с бюджетом. Если причина переплаты – ошибка в декларации, уточненную декларацию нужно представить вместе с заявлением на зачет или раньше, чем заявление.
НК не запрещает обращаться за зачетом налогов и взносов, которые плательщик перечислил по требованию ИФНС. Если плательщик исполнил требование, а потом оспорил, правила такие же, как при добровольной уплате. Ведь в таком случае также будет числиться переплата (п. 1 ст. 78 НК).