Вопрос: ИП в 2022 году применяло УСН (доходы). В 2022 году были отгружены товары, и оплаты в этот год за них не поступило. С 01 января 2023 года ИП добровольно перешло на ОСНО. В феврале 2023 года на расчетный счет поступает оплата за товары, отгруженные ИП в 2022 году. Данная оплата будет признана доходом в феврале 2023 года и с нее ИП должен заплатить 13%? Можно ли данную оплату признать оплатой за 2022 год и оплатить с нее 6%?
Ответ: Да, с полученной оплаты ИП должен заплатить НДФЛ.
При упрощенке действует кассовый метод признания доходов (п. 1 ст. 346.17 НК). ИП в период УСН не учитывал в доходах стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров, работ, услуг.
Для ИП особого порядка учета доходов переходного периода не предусмотрено.
ИП, которые применяют ОСНО применяют кассовый метод учета. Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК).
Поэтому, если оплата поступила в 2023 году, когда ИП применяет ОСНО, то с дохода нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%.
НДС на эти суммы начислять не нужно. Такой порядок следует из положений подпункта 1 и абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК.
Более подробно о том, как отразить в бухучете поступление денег на расчетный счет, вы можете узнать в Системе Главбух.
Как отразить в бухучете поступление денег на расчетный счет
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени