Вопрос: Как субъекты малого бизнеса (лизингополучатели), не подлежащие обязательному аудиту должны учитывать предметы лизинга, взятые в лизинг с 2022 года? Проводки? Обязаны ли они применять к новым предметам ФСБУ 25?
Существует ли для них какой-либо упрощенный порядок учета предметов лизинга?
По какой цене должны отражаться предметы после лизинга после выкупа в бухгалтерском и налоговом учете с 01.01.2022г.?
Ответ: Лизингополучатель отражает право пользования активом (ППА) на своем балансе независимо от того, на чьем балансе по договору учитывается имущество.
Сам предмет на балансе не отражайте.
При получении имущества сделайте проводку:
- Дебет 08 субсчет «Права пользования» Кредит 76 субсчет «Обязательства по лизингу» – получено имущество по договору лизинга.
Так как Вы ведете учет упрощенно, то величину первоначальной оценки обязательства по аренде рассчитайте как приведенную стоимость будущих лизинговых платежей. Дисконтировать, начислять проценты не нужно. В дальнейшем начисляйте только амортизацию:
- Дебет 20 (26…) Кредит 02 субсчет «Амортизация права пользования предметом лизинга» начислена амортизация права пользования имуществом, которое используется в основной деятельности производственной организации.
В фактическую стоимость ППА не включайте и признавайте в расходах в периоде возникновения:
- - затраты, связанные с поступлением и доведением предмета аренды до состояния, пригодного для использования;
- - величину оценочного обязательства, например, по демонтажу, восстановлению окружающей среды.
Право пользования активом (ППА), отраженное на счете 08 в оценке, равной обязательству по лизингу, нужно доформировать до его фактической стоимости (п. 13 ФСБУ 25/2018). Включите в стоимость права лизинговые платежи (авансовый платеж), которые лизингополучатель перечислил на дату передачи имущества или до такой даты. Их отразите проводками:
- Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» – перечислены лизинговые платежи до момента передачи имущества – на дату перечисления денег;
- Дебет 08 субсчет «Права пользования» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– уплаченные лизинговые платежи отнесены на стоимость права пользования; - Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отражен входной НДС по уплаченным лизинговым платежам. - Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету.
После того как предмет лизинга будет готов к использованию, лизингополучатель переводит его на счет 01. Для этого сделайте проводку:
- Дебет 01 субсчет «Права пользования» Кредит 08 субсчет «Права пользования»
– отражено право пользования.
В течение всего срока договора лизингополучатель погашает стоимость права пользования посредством амортизации, которую признает в составе расходов. В итоге к концу срока договора лизингополучатель уже учтет в бухгалтерских расходах всю выкупную стоимость, которая была запланирована в договоре. Неважно, была ли она выделена отдельной суммой или нет.
Срок амортизации ППА установите с учетом намерений по использованию актива. Он может быть как равным сроку аренды, так и превышать его. Это значит, что надо начать амортизировать ППА с даты начала аренды до конца срока полезного использования предмета аренды — объекта основного средства.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На дату выкупа бухгалтер делает следующие проводки:
- Дебет 01 «Основные средства» Кредит 01 «Права пользования»
– отражена первоначальная стоимость права пользования; - Дебет 02 «Амортизация права пользования» Кредит 02 «Амортизация основных средств»– отражена амортизация, начисленная по праву пользования до момента перехода права собственности.
Не применять ФСБУ 25/2018 можно в определенных случаях, которые Вы сможете увидеть ниже, в таблице.
При применении ФСБУ 25/2018, после выкупа имущество оприходуйте по остаточной стоимости.
В налоговом учете после выкупа имущество оприходуйте по выкупной стоимости.
О том, как учитывать аренду и лизинг по ФСБУ 25/2018, читайте в материалах Системы Главбух.
Как учитывать аренду и лизинг по ФСБУ 25/2018