Вопрос: Наша организация применяет ОСНО (является плательщиком НДС и налога на прибыль). Основным поставщиком услуг для нашей организации является крупная федеральная компания.Между нами подписано соглашение об использовании электронной подписи при обмене электронными документами. В соответствии с условиями Соглашения, согласован перечень электронных документов, используемых в документообороте с помощью электронной подписи (ЭП). Среди них - Акт по оказанным услугам к Договору и/или к Приложению. Ежемесячно, в течение нескольких лет в наш адрес для подписания направляют электронные акты по оказанным услугам в неформализованного вида, подписанные ЭП. На неоднократные просьбы предоставлять электронные акты по оказанным услугам в формате xml, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@, нам отвечали отказом. На суммы по вышеописанным оказанным услугам наша организация уменьшает налогооблагаемую прибыль, включая в затраты. А также суммы НДС по вышеописанным оказанным услугам наша организация принимает к вычету на основании счетов-фактур (передаются в формализованном виде). Есть ли риски, что электронные акты по оказанным услугам неформализованного вида, подписанные электронной подписью, могут быть признаны не имеющими юридической силы и как следствие, при налоговой проверке по таким документам снимут налоговые вычеты по НДС и налоговые расходы по налогу на прибыль?
Ответ: В Письме ФНС России от 09.12.2022 № ЗГ-3-26/1386 указано, что «налоговое законодательство не содержит норм, определяющих обязанностей применения налогоплательщиками исключительно форматов первичных учетных документов, которые установлены приказами ФНС России.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 93 НК РФ, в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС России форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по ТКС в неизменном виде.
Если документ в электронной форме составлен не по установленным ФНС России форматам, в случае их истребования в рамках налоговых проверок представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных налогоплательщиком копий с отметкой о подписании документа электронной подписью (письмо ФНС России от 11.12.2017 № ЕД-4-15/25048)».
Т.е. налоговая допускает составление первичным документов в неформализованном виде, если они подписаны ЭЦП.
В то же время, если говорить о сканах первичных документов, то они не подтверждают расходы по налогу на прибыль, даже если подписаны ЭЦП. Для подтверждения расходов нужно иметь оригинал документа или копию, заверенную надлежащим образом (письма Минфина от 25.10.2019 № 03-03-06/1/82236, от 02.10.2020 № 03-03-06/1/86376).
При этом, расходы по налогу на прибыль могут подтверждать любые документы, даже косвенно свидетельствующие о понесенных расходах (счета, платежные поручения и т.д.).
Для вычета НДС услуги должны быть приняты к учету в БУ и нужно наличие правильно оформленного с.ф. К учету в БУ услуги можно принимать и без документов (например, на основании бухсправки). А с.ф. в Вашем случае оформлен верно. Т.е. по НДС рисков никаких.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как организовать и применять ЭДО с контрагентами.
Как применять ЭДО с контрагентами