Вопрос: Транспортная российская компания на УСНО, оказывает услуги по доставке товара с Китая, а именно платит за фрахт зарубеж. Должна ли она сдавать форму 1151056?
Ответ: Да, должна. Оплата за международную перевозку – доход из подпункта 8 пункта 1 статьи 309 НК, он отражается в налоговом расчете в разделе 3.
Как составить и сдать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах
Какие доходы, выплаченные в пользу иностранной организации, нужно отражать в отчетности
В налоговом расчете укажите выплаченные иностранным организациям доходы от источников в России, которые перечислены в статье 309 НК. От того, должен ли налоговый агент исчислить и удержать с этих доходов налог на прибыль, обязанность заполнить расчет не зависит. Поэтому включайте в расчет доходы, которые:
облагаете налогом на прибыль (п. 1 ст. 309 НК);
не облагаете налогом по российскому законодательству (например, по п. 2 или 2.3 ст. 309 НК) или по международному соглашению или договору;
выплачиваете в неденежной форме, например в виде взаимозачетов, капитализации процентов (письмо ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@).
Доходы от продажи товаров, иного имущества и имущественных прав, указанные в пункте 2 статьи 309 НК, не подлежат обложению налогом у российского источника выплаты. Это доходы от продажи товаров, имущества и прав, которые не приводят к постоянному представительству. Данные доходы признаются доходами от источников в РФ (п. 2 ст. 309 НК). Их отражать в расчете надо (письмо ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@). В отношении прежней форме расчета такие разъяснения были в письме Минфина от 07.08.2019 № 03-08-05/59549 и решении Верховного суда от 30.03.2023 № АКПИ23-19.
В новой форме расчета для доходов от продажи товаров по внешнеторговым договорам выделен специальный раздел 5. В прежней форме расчета, действовавшей до 2024 года, разрешали не указывать доходы иностранных компаний от импорта товаров в Россию (письмо ФНС от 12.11.2019 № СД-4-3/22935).
Доходы от услуг, которые иностранная организация оказала исключительно вне территории РФ, — это не доходы от источников в России. Такие доходы не облагаются налогом на прибыль, даже если источник выплаты находится в РФ. При выплате такого дохода налог на прибыль не удерживайте. В налоговом расчете такой доход иностранной организации не отражайте (письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-08-05/121573).
Предположим, российская компания – перепродавец заключила с иностранной организацией внешнеторговый контракт. Его основное условие – иностранный продавец отгрузит товар со склада за пределами РФ напрямую в адрес третьего лица – покупателя, который тоже находится за пределами РФ. В этом случае иностранная организация получает доходы от продажи товаров не на территории РФ, а за ее пределами. Выплата не относятся к доходам от источников в РФ. Отражать ее в налоговом расчете не надо (письма ФНС от 12.11.2019 № СД-4-3/22935 и Минфина от 07.09.2017 № 03-08-05/57611).
В налоговый расчет не надо включать доходы, выплаченные представительству иностранной организации – при наличии данных о получателе выплаты и документа, подтверждающего его постановку на учет в ИФНС (информация на сайте ФНС).
Подробно о доходах, выплаченных в пользу иностранной организации материалы Системы Главбух.
Какие доходы, выплаченные в пользу иностранной организации, нужно отражать в отчетности
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени