Вопрос:Организация сдает помещение в аренду другой организации. Стало известно, что произошло хищение части энергетического кабеля (данный кабель входит в состав основного средства, без которого не возможно снабжение электричеством арендуемого офисного помещения).Мы (арендодатель) выставили претензию арендатору, что просим возместить нам 20 000руб. (это стоимость самого кабеля, т.к. имеется торг-12 с указанием данной цены).Арендатор в свою очередь охранному предприятию аналогичную претензию с такой же суммой, которое не досмотрело. Все вину признали и готовы возместить потери. 1. Как для организации (арендодателя) отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию (хищение кабеля)? 2. Если похищено не все основное средство, а только его часть?3. В части налога на прибыль, отражение данной операции в разные налоговые и отчетные периоды?
Ответ:Ущерб от хищения основного средства отразите в сумме, равной стоимости ремонта. Оформлять частичную ликвидацию не нужно.
Ведь если похищена только часть объекта и при этом он потерял работоспособность, то его нужно ремонтировать. А значит, уменьшать первоначальную стоимость основного средства, как при частичной ликвидации, не придется. Поэтому и ущерб надо будет показать в виде стоимости ремонта.
Схема бухгалтерских записей в этом случае зависит от того, установлены виновные в краже или нет.
Т.к. в данном случае ущерб компенсируется арендатором, в учете сделайте проводки:
Дебет 20 Кредит 10 (69, 70) – отражены расходы на ремонт (стоимость кабеля плюс расходы по их установке);
Дебет 94 Кредит 20 – отражена сумма недостачи;
Дебет 76 Кредит 94 – отнесены потери на счет арендатора по претензии;
Дебет 50 (51) Кредит 76 – возмещен ущерб за счет арендатора по претензии.
В учете (в БУ и НУ) операции отразите на дату признания претензии арендатором.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
Как отразить в бухучете хищение части основного средства. Объект после кражи потерял свою работоспособность и требует ремонта
Ущерб от хищения основного средства отразите в сумме, равной стоимости ремонта. Оформлять частичную ликвидацию не нужно.
Ведь если похищена только часть объекта и при этом он потерял работоспособность, то его нужно ремонтировать. А значит, уменьшать первоначальную стоимость основного средства, как при частичной ликвидации, не придется. Поэтому и ущерб надо будет показать в виде стоимости ремонта.
Схема бухгалтерских записей в этом случае зависит от того, установлены виновные в краже или нет.
Виновных нет или суд отказал во взыскании убытков с них. В этом случае возникшую недостачу в бухучете спишите на финансовые результаты проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 94
– отражен убыток от хищения.
Виновник установлен. При таких обстоятельствах сделайте запись:
Дебет 73 Кредит 94
– потери отнесены на счет виновного лица.
Записи сделайте на дату, когда решение суда вступит в силу. Обычно это момент, когда истекает срок апелляции.
Такой порядок следует из пунктов 14, 26, 27 и 29 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете хищения части основного средства, когда обнаружен виновник
В ООО «Альфа» с двигателя экскаватора были похищены калильные свечи. В ходе внутреннего расследования установлено, что виновник – сотрудник организации. Сотрудник признал свою вину и внес деньги в возмещение ущерба в кассу организации.
Общая стоимость ущерба (расходы на ремонт двигателя) составила 5600 руб. Эту сумму сотрудник внес в кассу.
В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 10 (69, 70)
– 5600 руб. – отражены расходы на ремонт (стоимость свечей плюс расходы по их установке);
Дебет 94 Кредит 20
– 5600 руб. – отражена сумма недостачи;
Дебет 73 Кредит 94
– 5600 руб. – отнесены потери на счет виновного лица;
Дебет 50 Кредит 73
– 5600 руб. – возмещен ущерб за счет виновного лица.
Ситуация: как отразить в бухучете хищение части основного средства. Принято решение не ремонтировать объект, поскольку после кражи он не потерял своей работоспособности
Если основное средство не утратило своей работоспособности, то принимают решение о частичной ликвидации и уменьшении первоначальной стоимости объекта.
Дело в том, что, когда объект не утратил работоспособности и ремонт не проводят, ущерб от хищения определяют согласно результатам инвентаризации. И согласно заключению ликвидационной комиссии принимают решение о частичной ликвидации. При этом согласно действующему порядку изменение первоначальной стоимости допускается только в определенных случаях. Частичная ликвидация – один из них. Поэтому первоначальную стоимость придется скорректировать.
Все это следует из положений пунктов 14 и 29 ПБУ 6/01.
О том, как определить суммы, на которые нужно уменьшить первоначальную стоимость и начисленную амортизацию в связи с частичной ликвидацией, см. Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении частичную ликвидацию основных средств.
Ситуация: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете хищение части основного средства. Объект после кражи потерял свою работоспособность и требует ремонта
В налоговом учете убытки от хищений, виновники которых не установлены, признавайте во внереализационных расходах.
Об этом прямо говорится в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Правда, чтобы уменьшить базу для расчета налога на прибыль, нужно соблюсти ряд условий. В частности, все расходы надо документально подтвердить. А при хищении для этого вам понадобится постановление о приостановлении уголовного дела от следственных органов. До этого момента признать ущерб во внереализационных расходах нельзя.