Вопрос: Порядок заполнения Расчета по страховым взносам (Форма по КНД 1151111). Какой признак застрахованного лица (1 или 2) указывать в Разделе 1 Приложение 1 и Приложение 2 в течении года (в отчетах за 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год), если: работник уволился с предприятия в декабре 2017 года, а в январе 2018 года у него прошла выплата? Работник уволился в феврале 2018 года, выплат после даты увольнения не было?
Ответ: 1. Выплаты уволенному в 2017 году сотруднику включайте в расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 г. Несмотря на то, что сотрудник уже уволен, выплата производится в рамках трудовых отношений, пусть и бывших. Поэтому включайте его в количество застрахованных лиц. В строках 160-180 подраздела 3.1 укажите признак «1».
ФНС разъяснила, что расчет по страховым взносам заполняется нарастающим итогом, поэтому данного сотрудника нужно включать в раздел 3 в расчете за полугодие, 9 месяцев, 2018 год (Письма ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859 и от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965). Уволенного сотрудника покажите в графе 1 строки 010 и графе 1 строки 020 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения 1 и графе 1 строки 010 Приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам. В строках 160-180 подраздела 3.1 также указывайте признак «1». Подраздел 3.2 не заполняйте. Однако, ПФР при сверке данных ЕРСВ и СЗВ-М запросит пояснения. Так как в форму СЗВ-М за январь уволенного сотрудника включать не нужно, с ним отсутствуют трудовые отношения.
2. В ЕРСВ за 1 квартал 2018 г. в разделе 3 на сотрудника, уволившегося в феврале 2018 г. в строках 160-180 подраздела 3.1 укажите признак «1». В расчете по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев, 2018 год заполните аналогично предыдущей ситуации. Но, если в расчете по страховым взносам бухгалтер не укажет уволенных в прошлых периодах сотрудников, ошибки не будет. Чтобы исключить противоречия, бухгалтер вправе уточнить данный вопрос в территориальной инспекции ФНС.
Обоснование
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)
Приложение 1 к разделу 1
Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование.2
По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.
Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы и сумм взносов на медицинское страхование.2
По строке 010 укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По строке 020 приведите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили взносы.
Приложение 2 к разделу 1
По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц. А по строке 020 – выплаты в пользу сотрудников.
Раздел 3
Подраздел 3.1.
– в строках 160, 170 и 180 – признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом.
Рекомендации о том, как заполнять персональные данные, в письме ФНС от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010. В частности, в Ф. И. О. можно писать букву «ё», а показатель «СНИЛС» должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9.
Обратите внимание: если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Хоть взносы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.
Нужно ли отражать в разделе 3 расчета по страховым взносам сведения о сотрудниках, которые уволились в предыдущем отчетном периоде. Выплат за последние три месяца отчетного периода таким сотрудникам не было.
Сотрудников, которые уволились в предыдущем квартале, покажите в подразделе 3.1 расчета по страховым взносам. При этом подраздел 3.2 не заполняйте, ведь там отражают сведения о выплатах в отчетном периоде. А в данном случае сотрудников уволили в предыдущем отчетном периоде, и выплат по ним в последние три месяца не было. Уволенных в предыдущем отчетном периоде сотрудников включите в общее количество застрахованных лиц (графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1). Такие выводы следуют из пунктов 22.1 и 22.2Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, писем Минфина от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, от 21.09.2017 № 03-15-06/61030, ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859 и от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965.
Главбух советует: заполнять раздел 3 по уволенным в прошлом квартале сотрудникам не обязательно, это не будет ошибкой. Однако с учетом позиции Минфина и ФНС инспекторы могут потребовать уточненный расчет.
Сведения по сотрудникам, которые уволились в предыдущем квартале, вы указали в предыдущем отчете. Отчитываться же обязаны только те организации, которые производят выплаты физлицам. То есть в подраздел 3.1 нужно включить сотрудников, с которыми последние три месяца отчетного периода:
- действуют трудовые или гражданско-правовые договоры;
- трудовые или гражданско-правовые договоры не действуют, но выплаты по ним начислены.
Именно так настроены некоторые учетные программы. Раздел 3 по сотрудникам, с которыми трудовые договоры не действуют, а выплаты не начислены, они не формируют.
Кроме того, эти сотрудники на выплаты и взносы в текущем периоде никак не влияют. Поэтому в данном случае заполнять раздел 3 по таким сотрудникам не нужно. Подавать уточненный расчет необязательно. Это следует из пункта 1 статьи 81, пункта 7 статьи 431 НК, пунктов 1.1 и 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Из статьи журнала «Зарплата», №4, апрель 2018
Новые требования по заполнению расчета по взносам за I квартал 2018 года
Кого включить в расчет
Кого показывать в расчете по взносам, вы решаете, когда заполняете раздел 3 и указываете количество сотрудников в подразделах по пенсионным, медицинским, социальным взносам. Впишите в них работников, которые числятся у вас по трудовым договорам и договорам на выполнение работ, оказание услуг. Сомнения вызывают пять ситуаций. Мы перечислили их в табл. 1.
Сложные ситуации: сотрудники в расчете по взносам за I квартал 2018 года
Из статьи журнала «Зарплата», №6, июнь 2017
ПФР сверяет СЗВ-М и расчет по взносам
ПФР сверит количество сотрудников
После того как вы сдали расчет по взносам за I квартал 2017 года, ПФР может сверить в отчетах количество застрахованных лиц. Специалисты фонда сравнят между собой показатели за три месяца из строки 010 подраздела 1.1 расчета по взносам за I квартал и количество сотрудников в разделе 4 в отчетах СВЗ-М за январь, февраль и март.
Фрагмент расчета по взносам посмотрите на образце 1 выше. В нем строки с количеством застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования. Соотношение показателей расчета по взносам и отчетов СЗВ-М вы увидите в табл. 1 ниже.
В СЗВ-М работников меньше, чем в расчете. Количество сотрудников в СЗВ-М может быть меньше, чем в расчете по страховым взносам. Например, так может получиться, когда компания выплатила уволенным работникам годовую премию. ФНС требует включать их в расчет по страховым взносам (письмо от 17.03.2017 № БС-4-11/4859). В СЗВ-М показывать уволенных работников не надо. Ведь трудовые договоры с ними в отчетном месяце уже не действовали.
В СЗВ-М сотрудник есть, а в расчете его нет. Сверка по количеству застрахованных лиц может показать, что данные о сотруднике есть в отчете СЗВ-М, а в расчете по взносам вы не заполнили на него раздел 3. В этом случае ваше отделение Пенсионного фонда свяжется с налоговой инспекцией. Налоговики попросят пояснений у вас.
В расчете сотрудник есть, а в СЗВ-М его нет. Если на сотрудника вы заполнили раздел 3 расчета по взносам, а в отчет СЗВ-М его не включили, отделение ПФР направит вашей компании уведомление. Ответить на уведомление надо в течение пяти рабочих дней. Такой срок для ответа законодатели установили в части 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.
Если вы действительно забыли включить сотрудника в отчет СЗВ-М, ПФР оштрафует компанию на 500 руб. за каждого работника, которого вы забыли включить в СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Такой же штраф, 500 руб. за каждого сотрудника, вы заплатите за каждого лишнего человека, которого включили в СЗВ-М по ошибке.
Из статьи журнала «Зарплата», №5, май 2017
В расчете по взносам показывайте премии уволенным работникам
Если в 2017 году вы перечислили премию работнику, уволенному в 2016 году, ее нужно отражать в расчете по страховым взносам. Премию следует включить в расчет в том отчетном периоде, когда ее начислили в бухучете (п. 1 ст. 424 НК РФ).
Если вы начислили премию в марте, но не заполнили на работника раздел 3 в расчете за I квартал, подайте уточненный расчет. Подскажем, как это сделать.
Заполните раздел 3 на уволенного работника. Поставьте номер корректировки 000, так как вы не сдавали на работника исходный раздел 3. Заполните его так же, как заполняли на других сотрудников компании.
Несмотря на то что уволенный в I квартале не был вашим сотрудником, в разделе 3 расчета по взносам укажите:
- в подразделе 3.1 в строках 160, 170 и 180 признак застрахованного лица — 1;
- подразделе 3.2.1 в графе 200 — код категории застрахованного лица, например «HP».
Суммы премии и исчисленных с нее взносов впишите в подраздел 3.2.1 в графы 190, 200, 210, 220, 240 и 250.
Если до увольнения вы начисляли на выплаты работника взносы по доптарифу за вредные условия труда, заполните подраздел 3.2.2 (п. 1 письма Минтруда России от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105).
Исправьте суммы выплат и взносов в разделе 1. В подразделе 1.1 скорректируйте количество застрахованных лиц по строке 010.