Вопрос: Организация относится к субъектам малого предпринимательства. С зарплаты сотрудников, которая превышает МРОТ платит страховые взносы по ставке 15%. При заполнении "Расчета по страховым взносам" за полугодие 2020 года нужно ли указывать количество сотрудниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, в строке 010 в графах 2,3,4 подраздела 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика - 01? Или нужно указывать количество данных сотрудниц в экземплярах по коду-20? Или правильнее указывать данных сотрудниц в строках 010 графах 2,3,4 и по коду -01 и по коду-20?
Ответ:
Официальных разъяснений, как заполнять строку 010 подразделов 1.1 и 1.2, строку 010 приложения 2 по пониженному тарифу, нет.
Исходя из порядка заполнения расчета, в строке 010 нужно указывать общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования по определенному тарифу взносов.
Еще читайте: производственный календарь на 2020 год excel
Поэтому в строку 010 подразделов 1.1 и 1.2, строку 010 приложения 2 по коду тарифа 01 включайте всех застрахованных лиц.
В строку 020 подразделов 1.1 и 1.2, строку 015 приложения 2 по коду тарифа 01 включайте лиц, выплаты которым облагаются взносами по общему тарифу.
В строку 010 подразделов 1.1 и 1.2, строку 010 приложения 2 по коду тарифа 20 включайте лиц, с выплат которым применяете пониженный тариф взносов свыше МРОТ.
В строку 015 приложения 2 с кодом тарифа «20» включайте застрахованных лиц, выплаты которым свыше МРОТ облагались взносами по тарифу 0%.
То есть количество застрахованных лиц в строке 010 по коду тарифу «01» должно совпадать с количеством разделов 3 с кодом застрахованного лица «НР». А количество застрахованных лиц в строке 010 по коду тарифу «20» должно совпадать с количеством разделов 3 с кодом застрахованного лица «МС».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/223778/
https://vip.1gl.ru/#/document/189/823279/
Обоснование
РСВ за полугодие: как показать льготы по взносам
Как заполнить РСВ компании малого или среднего бизнеса непострадавших отраслей
С 1 апреля 2020 года Президент ввел для компаний малого и среднего бизнеса расчет страховых взносов с применением нескольких тарифов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ):
- 30 процентов — с сумм в пределах МРОТ;
- 15 процентов — с сумм, превышающих МРОТ;
- 10 процентов на пенсионное страхование — с сумм свыше 1 292 000 руб.
Новый код для пониженного тарифа
Если в апреле — июне вы применяли два тарифа 30 и 15 процентов, вам нужно заполнить по каждому тарифу отдельно подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разделы 3. В разделе 1 объедините данные по всем тарифам. Такой порядок заполнения предписывает ФНС в письмах от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ и от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.
Для выплат в пределах МРОТ — код 01. В подразделе, который заполняете для тарифа 30%, поставьте код 01 (образец 1 ниже).
Образец 1. Код основного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ
Необлагаемые выплаты включите в подразделы по коду тарифа 01. В подразделах по этому коду покажите расчет сумм страховых взносов с выплат в пределах МРОТ.
При суммировании выплат в пределах МРОТ по всем работникам берите не полный МРОТ в расчете на одного человека, а фактические суммы дохода каждого застрахованного лица с учетом необлагаемой части. Ведь у кого-то сумма начислений за месяц могла быть меньше МРОТ, например 8 тыс. или 5 тыс. руб., а вместе с необлагаемыми выплатами — больше, например 15 тыс. или 128 тыс. руб.
Если для вас основным является другой тариф, не 01, выберите его из приложения 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Для выплат сверх МРОТ — код 20. В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложении 2 к разделу 1 и разделах 3, которые заполняете по тарифу 15 процентов (10% по пенсионным взносам, 5% по медицинским, 0% по социальным), проставьте код тарифа 20 (образец 2 ниже).
Образец 2. Код пониженного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ
Код 20 временно присвоили тарифу 10 проценнтов пенсионных взносов (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Сумму взносов за месяц считайте нарастающим итогом с 1 апреля.
В подразделах 1.1, 1.2 приложения 1, а также в приложении 2 к разделу 1 по коду тарифа 20 сумма выплат за последний квартал должна совпасть с общим показателем с начала года. Ведь выплаты облагаются взносами по пониженной ставке только с 1 апреля.
Для выплат сверх лимита отдельного кода тарифа нет. Сумма облагаемых выплат работнику с начала года может превысить предельную величину облагаемой базы.
По пенсионным взносам предел составляет 1 292 000 руб. С суммы превышения пенсионные взносы начисляйте по тарифу 10 процентов. В РСВ продолжайте разносить выплаты по двум кодам тарифа — 01 — в пределах МРОТ за месяц, 20 — сверх МРОТ за месяц, хотя величина тарифа будет одинаковой.
По взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством лимит составляет 912 000 руб. С суммы превышения взносы не начисляйте. В РСВ сумма взносов будет ненулевой только по коду тарифа 01, пока сумма выплат с начала года не превысит предельную величину. Тем не менее все равно заполняйте два приложения 2: и по коду 01, и по коду 20.
По медицинским взносам предельной величины облагаемой базы нет. С апреля и до конца года выплаты в пределах МРОТ облагайте медвзносами по тарифу 5,1 процента и отражайте по коду тарифа 01. Если за месяц работнику начислили больше МРОТ, с суммы превышения начислите медицинские взносы по тарифу 5 процентов и отразите их в РСВ по коду тарифа 20.
Новые коды застрахованных лиц
Раздел 3 на одного работника заполняйте в двух экземплярах отдельно для выплат:
- в пределах МРОТ и необлагаемых сумм;
- сверх МРОТ.
При этом в разделе 3 для выплат в пределах МРОТ укажите прежний привычный код застрахованного лица «НР». А в разделе 3 для выплат, превышающих МРОТ, нужно проставить особый код категории застрахованного лица из табл. 2 ниже (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
Пример
Компания — субъект малого предпринимательства, но ее вид деятельности по ОКВЭД не относится к наиболее пострадавшим отраслям. В мае бухгалтер начислил в пользу одного из работников следующие выплаты:
— оклад и прочие выплаты по трудовому договору на общую сумму 40 000 руб.;
— вознаграждение по договору подряда — 10 000 руб.;
— арендную плату по договору аренды автомобиля без экипажа — 20 000 руб.;
— пособие по временной нетрудоспособности — 12 000 руб.
В месяцах I квартала работник получал только оклад 35 000 руб., в апреле его облагаемый доход составил 11 000 руб., в июне — 35 000 руб.
Как посчитать взносы и показать их в РСВ?
Решение
Облагаемые взносами выплаты в пользу работника составили 50 000 руб. (40 000 + 10 000). Арендная плата и пособие взносами не облагаются.
Бухгалтер разделил облагаемый доход 50 000 руб. на две части — 12 130 руб. и 37 870 руб., начислил взносы по общему тарифу 30 процентов на выплаты в пределах МРОТ и взносы по пониженному тарифу на выплаты сверх МРОТ.
Расчет взносов за май
В расчет по коду 01 бухгалтер включил:
— за апрель — 11 000 руб. — зарплата за апрель;
— за май — 12 130 руб. — зарплата за май, пособие 12 000 руб. в состав всех начисленных выплат и в состав необлагаемых (образец 3);
Образец 3. Код основного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ
— за июнь — 12 130 руб. — зарплата за июнь.
По коду 20 он показал:
— за май только превышение сверх МРОТ 37 870 руб. (50 000 – 12 130) и включил в нее вознаграждение по гражданско-правовому договору (образец 4 ниже). Арендную плату он в РСВ не включил. Эта выплата не относится к объекту обложения страховыми взносами;
Образец 4. Код пониженного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ
— за июнь — превышение сверх МРОТ в сумме 22 870 руб. (35 000 – 12 130).
Раздел 3 по этому сотруднику бухгалтер заполнил по двум кодам — «НР» и «МС». Как он это сделал, мы показали в образцах 5 и 6 ниже.
Образец 5. Раздел 3 по коду «НР» (фрагмент)
Образец 6. Раздел 3 по коду «МС» (фрагмент)
В сводном разделе 1 бухгалтер сложил суммы взносов, начисленные по разным ставкам (образец — в электронной версии статьи). Все образцы заполнены с допущением, что в компании числится только один работник.