Вам необходимо представить уточненную декларацию, указав в ней реальную налоговую базу. Если Вы не представите такую декларацию, то Ваша организация может быть привлечена к ответственности по ст.122 Налогового кодекса РФ в связи с занижением налогооблагаемой базы. За такое правонарушение предусмотрено наложение штрафа (см. Справочник 2).
В то же время несвоевременная уплата налога (т. е. непринятие мер к погашению уже возникшей задолженности) состава правонарушения не образует. То есть при неуплате сумм НДС, заявленных в декларации, Вашей организации могут быть начислены только пени, взимание штрафа в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога не предусмотрено.
Но в таком случае Вашей организации может быть выставлено требование об уплате налоге. Такое требование необходимо выполнить в течение 8 рабочих дней (налоговая инспекция может установить более продолжительный срок для исполнения требования) (см. В какой срок организация обязана исполнить требование об уплате налога (штрафа, пеней). При неисполнении требования расчетный счет может быть заблокирован на сумму недоимки.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Ситуация: Можно ли оштрафовать организацию за неуплату налога, который был отражен в декларации, но не перечислен в бюджет
Нет, нельзя.
Состав правонарушения, за которое предусмотрена ответственность по статье 122 Налогового кодекса РФ, включает в себя неуплату налога в результате:
- занижения налоговой базы;*
- иного неправильного исчисления налога;
- других неправомерных действий (бездействия).
Исходя из буквального толкования данной нормы, несвоевременную уплату налога, отраженного в налоговой декларации, можно квалифицировать как неправомерное бездействие организации. В связи с этим несвоевременное погашение задолженности по начисленным налогам некоторые налоговые инспекции рассматривают именно как бездействие организаций и привлекают их к ответственности за неуплату налога.
Однако арбитражные суды толкуют положения статьи 122 Налогового кодекса РФ иначе. Они исходят из того, что ответственность по этой статье применяется лишь в тех случаях, когда организация неправильно начислила налог.* Такая позиция основана на положениях пункта 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, согласно которым неуплата или неполная уплата налога означает возникновение задолженности перед бюджетом в результате совершения действия (бездействия), предусмотренных статьей 122 Налогового кодекса РФ. Несвоевременная уплата налога (т. е. непринятие мер к погашению уже возникшей задолженности) состава правонарушения не образует. За нарушение сроков уплаты начисленных налогов, отраженных в декларациях, законодательством предусмотрено только начисление пеней (п. 2 ст. 57 НК РФ).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Правомерность такого вывода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 8 мая 2007 г. № 15162/06, а также окружной арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Московского округа от 17 мая 2011 г. № КА-А40/4149-11).
Из рекомендации «Как организации перечислить налог в бюджет»
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Справочник: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность
Налоговое правонарушение |
Основание |
Ответственность |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции |
Штраф в размере 10 000 руб. |
|
Ведение деятельности без постановки на налоговый учет |
Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время ведения деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб. |
|
Нарушение срока предоставления сообщения об открытии или закрытии счета в банке. Субъектами правонарушения признаются налогоплательщики и ответственные участники договоров инвестиционного товарищества* |
Штраф в размере 5000 руб. |
|
Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) |
Штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. При определении размера штрафа учитывается сумма налога, которая не была перечислена в бюджет в срок, установленный законодательством. Размер штрафа не может быть больше 30 процентов от этой суммы и меньше 1000 руб. Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговую инспекцию расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения является управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета |
|
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ |
Штраф в размере 200 руб. |
|
Представление в налоговую инспекцию недостоверного расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения признается управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета |
Штраф в размере 40 000 руб. – при неумышленном искажении сведений Штраф в размере 80 000 руб. – при умышленном искажении сведений |
|
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения** |
Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.) Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.) |
|
Неуплата или неполная уплата налога (сбора)*** |
Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора)) Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора))**** |
<...>
3.Рекомендация: Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету
Налоговая инспекция может приостанавливать операции по банковским счетам организации только в случаях и по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1, подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Право на блокировку счета
Заблокировать банковский счет налоговая инспекция вправе, если организация:
- не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);*
- не представила налоговую декларацию в установленный срок.
Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
Если организация не представила или несвоевременно представила в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую отчетность), оснований для приостановления операций по банковскому счету у инспекции не возникает (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25590).
Блокировка за неуплату налогов
Если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом, решение о приостановлении операций принимается не раньше, чем вынесено решение о взыскании налогов (сборов, штрафов, пеней) (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ). При этом расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам. Если в решении о приостановлении операций указано несколько счетов, банк должен заблокировать каждый из них на сумму, указанную в решении. Приостановить расходные операции по валютному счету инспекция может на сумму, эквивалентную сумме в рублях, указанной в решении. Пересчет производится по курсу Банка России, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету. Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 3 и 4 пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-6.
Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх сумм задолженности, организация вправе использовать по своему усмотрению (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).
<...>
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса