В бухгалтерском учете материалы с истекшим сроком годности спешите в состав прочих расходов, а в налоговом – в состав материальных расходов в пределах норм естественной убыли.
Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Учет в строительстве», который Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip-версия.
Статья: Списание просроченных материалов
На балансе числятся строительные материалы. Срок годности их прошел. Можно ли их списать, оформить порчу?
Да, списать такие материалы не только можно, но даже нужно, ведь подрядчик обязан обеспечить безопасность строительных работ в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, технических регламентов и т. д.
Подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании пришедших в негодность материалов осуществляется постоянно действующей инвентаризационной комиссией с участием материально ответственных лиц. Эта же комиссия оформляет акт на списание материалов, который утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным. *
Порядок списания материалов по истечении сроков их хранения установлен пунктами 124-131 Методических указаний... утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 затраты, связанные с таким списанием активов, включаются в прочие расходы:
Дебет 91 Кредит 10
– списаны материалы по истечении срока годности. *
Что касается возможности учета указанных расходов при налогообложении прибыли, отметим следующее. На основании подпункта 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ к материальным расходам приравниваются потери от порчи при хранении материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Если таких норм нет, то организация вправе применять нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти (письмо ФНС России от 3 сентября 2007 г. № 02-1-08/138@). *
Поэтому, если на соответствующий вид строительных материалов нормы приняты, при налогообложении прибыли можно учесть стоимость пришедших в негодность материалов в пределах этих норм, в противном случае – нет.
Так, в настоящее время можно руководствоваться нормами, утвержденными приказом Минторга СССР от 27 ноября 1991 г. № 95; постановлениями Госснаба СССР от 25 ноября 1986 г. № 160 и от 15 июня 1984 г. № 72 и др.
А.О. ЗДОРОВЕНКО, консультант по налогам и сборам (г. Самара)
Журнал «Учет в строительстве», №11, ноябрь 2009
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени