Вопрос: Покупка от имени юридического лица была произведена на сайте продавца менеджером Компании-покупателя для личного пользования. Какими документами нужно оформить эту сделку и как учесть сумму покупки при расчетах с работником?
Ответ: По вопросу документального оформления и учета суммы покупки для личного пользования сотрудника
Исходя из текста Вашего вопроса, сотрудник организации при покупке ТМЦ для собственных нужд действовал от имени организации. Следовательно, все первичные документы на покупку должны быть оформлены на организацию
Проводки при покупке открыток зависят от того, как их приобрели – через подотчетное лицо или напрямую у поставщика. При покупке открыток через подотчетное лицо сделайте проводки:
Дебет 71 Кредит 50 (выданы деньги подотчетному лицу на покупку);
Дебет 10 Кредит 71 (оприходованы ТМЦ).
Оформите как подарок сотруднику.
Решение о вручении подарков принимает руководитель и оформляет его приказом. Подарки сотрудникам и обычно передают на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК). Если даритель – организация и стоимость подарка превышает 3000 руб., то обязательна письменная форма договора (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 574 ГК, письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437). Когда стоимость подарка не превышает 3000 руб., договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Но, чтобы подтвердить нетрудовой характер дохода, безопаснее оформлять письменный договор на любой подарок независимо от его стоимости.
Общую стоимость ценностей, которые передаете в качестве подарка, спишите на основании первичного документа. Например, накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15, акта приемки-передачи, приказа на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).
При передаче отразите:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 91-2 Кредит 10 (отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов));
Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При этом у сотрудника образуется экономическая выгода от безвозмездно полученных ТМЦ, с которых нужно уплатить НДФЛ. Налоговым агентом выступает организация. Она должна удержать и оплатить НДФЛ с рыночной стоимости автомобиля по ставке 13%.
Подарки облагаются НДФЛ, если их стоимость превышает 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 226 НК).
Стоимость подарков не облагайте страховыми взносами Сколько стоит подарок – не важно. Договор дарения – гражданско-правовой договор, по которому переходит право собственности на имущество. Вознаграждение по такому договору не облагают страховыми взносами (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 574 ГК, п. 4 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письма Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).
Чтобы подтвердить, что подарок не является вознаграждением за труд, заключите с сотрудниками письменный договор дарения независимо от его стоимости. Такой договор подтвердит, что подарок выдан не в рамках трудовых отношений.
Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух:
https://vip.1gl.ru/#/document/11/19193/
https://vip.1gl.ru/#/document/11/19193/
Еще читайте: Производственный календарь 2020 новости
Обоснование
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)
Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.*
Документальное оформление
Какие документы составить при безвозмездной передаче товаров (материалов)
Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.
Бухучет
Как отразить в бухучете безвозмездную передачу товаров (материалов)
Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).
При этом делайте проводки:*
Дебет 91-2 Кредит 41 (10)
– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);
Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.
ОСНО: налог на прибыль
Как учесть стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов) при расчете налога на прибыль
Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.
Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).
При этом сделайте проводку:*
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
ОСНО: НДС
Нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)
Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:1
оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.
Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).
Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:*
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).
Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).
Как оформить и отразить в учете выдачу подарков сотрудникам и их детям
Какие документы оформить
Какими документами оформить выдачу подарка сотруднику
Решение о вручении подарков принимает руководитель и оформляет его приказом. Из текста приказа должно быть понятно, кто получатель – сам сотрудник, его ребенок или бывший работник.
Подарки сотрудникам и их детям обычно передают на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК). Если даритель – организация и стоимость подарка превышает 3000 руб., то обязательна письменная форма договора (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 574 ГК, письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437). Когда стоимость подарка не превышает 3000 руб., договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Но, чтобы подтвердить нетрудовой характер дохода, безопаснее оформлять письменный договор на любой подарок независимо от его стоимости.*
Когда и как удержать НДФЛ
Какие подарки облагать НДФЛ
Подарки облагаются НДФЛ, если их стоимость превышает 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 226 НК). Неважно, кто их получил – сотрудники или их дети. Исключение из правила – подарки сотрудникам, которые выдаете по основаниям из пункта 8 статьи 217 НК. Такой доход не облагайте НДФЛ, даже если он превысил 4000 руб. (п. 8 ст. 217 НК).* Например, подарок в связи с рождением ребенка. Если такой подарок выдан сотруднику в течение первого года после рождения ребенка, он не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб.
Облагать ли страховыми взносами
Нужно ли начислить страховые взносы при выдаче сотруднику подарка
Стоимость подарков сотрудникам не облагайте взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Сколько стоит подарок – не важно. Договор дарения – гражданско-правовой договор, по которому переходит право собственности на имущество. Вознаграждение по такому договору не облагают страховыми взносами (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 574 ГК, п. 4 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письма Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).*
Как учитывать при расчете налога на прибыль
Можно ли учесть подарок в расходах по налогу на прибыль
Стоимость подарков к праздникам и юбилеям не включайте в расходы, которые учитывают при налогообложении прибыли. Исключение – поощрение за труд в виде подарка (п. 16 ст. 270 НК, письма Минфина от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23695, от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291, от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523).*