Дополнительные взносы начисляются на полную сумму выплат работнику, в том числе на суммы, превышающие в 2013 году 568 000 руб. (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
Действующее законодательство не содержит условий, что данные взносы начисляются только за фактический стаж работы в указанных условиях.
Следовательно, взносы начисляются со всех выплат в пользу работников, занятых на работах, указанных в списках 1 и 2.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Если в отношении отдельных сотрудников организация обязана начислять дополнительные страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, то такие взносы начисляйте без учета предельной величины выплат (568 000 руб.). То есть со всех сумм, которые являются объектом обложения взносами и которые были начислены этим сотрудникам.
Дополнительные тарифы
Начислять взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам должны:
– организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, имеющим право на досрочную пенсию и занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (по списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10). Дополнительные страховые взносы начисляются только на выплаты в пользу перечисленных категорий сотрудников;
– организации, предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, имеющим право на досрочную пенсию и занятым на определенных видах работ (по списку № 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10). Дополнительные страховые взносы начисляются только на выплаты в пользу перечисленных категорий сотрудников.
Такие плательщики применяют дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены статьей 58.3Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
По результатам специальной оценки условий труда организации и предприниматели могут быть освобождены от уплаты дополнительных страховых взносов. Порядок проведения такой оценки должен быть установлен отдельным федеральным законом (ч. 4 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В настоящее время такой закон не принят.
Л.А. Котова
заместитель директора департамента развития социального
страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
2. Статья: Дополнительный тариф для выплаты досрочной пенсии
С 1 января 2013 года на выплаты работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда, взносы в ПФР начисляются в большем размере.
Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования» установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд для работодателей, чьи сотрудники трудятся на вредном и опасном производстве (ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закон № 167ФЗ).
Зачем ввели дополнительный тариф
Пенсионный возраст в России для мужчин составляет 60 лет, а для женщин – 55 лет (ст. 7 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, далее – Закон № 173-ФЗ).
Трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения пенсионного возраста на основании статьи 27 Закона № 173-ФЗ.
В 2011 году досрочно вышли на пенсию 33% общего числа пенсионеров. Досрочная пенсия им выплачивается за счет страховых взносов всех участников пенсионной системы. Это значит, что работодатели, у которых есть рабочие места с вредными условиями труда и правом на досрочную пенсию, не несли дополнительной финансовой нагрузки для выплаты пенсий этим работникам. Чтобы решить проблему финансового обеспечения досрочных пенсий, было решено увеличить сумму страховых взносов с выплат таким работникам и ввести с 2013 года дополнительные тарифы.
От чего зависит размер дополнительных тарифов
Дополнительные тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида и тяжести работ, в которых заняты работники.
Тариф 4%
Тариф 4% предусмотрен для подземных работ, работ с особо вредными и тяжелыми условиями труда и в горячих цехах. Эти работы входят в Список № 1, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10.
В последующие годы дополнительный тариф будет увеличен (п. 1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ) (табл. 1).
Тариф 2%
Тариф 2% установлен для вредных и тяжелых работ согласно Списку № 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10 (табл. 2). В этот список входят горные работы, работы в легкой и пищевой промышленности, на химическом производстве и др.
Взносы, уплачиваемые по этому тарифу, также идут на солидарный счет Пенсионного фонда (п. 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
Особенности применения дополнительных тарифов
Во-первых, страховые взносы по дополнительным тарифам обязаны начислять все страхователи, у которых есть соответствующие рабочие места, независимо от того, по какому тарифу они уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды – по общему (30%) или пониженному.
Во-вторых, дополнительные взносы будут начисляться на полную сумму выплат работнику, не ограниченную предельной величиной облагаемой базы (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
Изменения в персонифицированном учете
С 1 января 2013 года в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица нужно указывать периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным статьей 33.2 Закона № 167-ФЗ. Это требование установлено пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 1, ЯНВАРЬ 2013
О. В. Негребецкая, старший научный редактор журнала «Зарплата»
3. Статья: Начисления на зарплату за январь 2013 года
Дополнительные пенсионные тарифы
Начиная с начислений за январь 2013 года работодатели должны уплачивать в ПФР дополнительные страховые взносы с выплат в пользу лиц, занятых на рабочих местах с особыми условиями труда, работа в которых предполагает досрочный выход на пенсию (п. 1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
Тариф 4%
Дополнительный тариф 4% применяется в отношении выплат работникам, занятым на подземных работах, работах с особо вредными и тяжелыми условиями труда и в горячих цехах. Перечень таких работ дан в Списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10 (далее – Список № 1).
Тариф 2% Дополнительный тариф 2% установлен для вредных и тяжелых работ согласно Списку № 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10 (далее – Список № 2).
Особенности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам
Дополнительные пенсионные взносы не будут формировать пенсионные накопления работников.
Начисление взносов предельной величиной не ограничивается. Дополнительные взносы начисляются на полную сумму выплат работнику, в том числе на суммы, превышающие в 2013 году 568 000 руб. (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013
О. В. Негребецкая, старший научный редактор журнала «Зарплата»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени