Вопрос: Какие изменения ввели касательно бухгалтерского и налогового учета, какие изменения и льготы применяем в связи с ситуацией короновируса в Тульской области, для каких организаций, собираем отчетность с какими изменениями? По каким ставкам по всем системам налогообложения?
Ответ: По вопросу изменений в учете
На сегодняшний день изменения коснулись сроков сдачи отчетности, страховых взносов для СМП и оплаты труда за дни карантина.
Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ предусматривает, что нерабочие дни по указу Президента продляют налоговые сроки. Отсюда следует, что если сроки сдачи отчетности, информации и документов по требованиям попали на нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля, то они продляются на 6 мая.
Дополнительные нерабочие дни до 30 апреля включительно продлевают сроки уплаты налогов и взносов, которые регулируются Налоговым кодексом и приходятся на апрель (п. 7 ст. 6.1 НК). Срок платежа переносят на первый рабочий день после нерабочих и нерабочих праздничных дней — 6 мая 2020 года. Страховые взносы на травматизм и прочие неналоговые платежи перечисляйте в привычные сроки.
Перенос на 6 мая возможен, если для вас действуют нерабочие дни. Если нерабочие дни на вас не распространяются, безопаснее перечислить платежи в общие сроки. Кроме того, налогоплательщики отдельных отраслей уже получили отсрочки платежей от ФНС. Правительство также планирует предоставить дополнительные отсрочки малым и средним предприятиям.
Отсрочки ФНС. На сегодняшний день ФНС уже официально дала отсрочку по налоговым платежам только по персональным спискам и кодам ОКВЭД (см. полные списки тех, в отношении кого приостановили взыскания и блокировки счетов). В частности, отсрочку дали:
- малым и средним предприятиям;
- гостиницам, санаториям, кемпингам, туристским базам;
- туроператорам, турагентам и агентствам делового туризма;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- пляжам и горнолыжным трассам;
- экскурсоводам;
- аккредитованным организациям;
- предприятиям в сфере спорта, искусства, культуры и кинематографии;
- аэродромам и аэропортам.
Отсрочку предоставили на период с 25 марта до 1 мая 2020 года. Это значит, что с налогоплательщиков из списков не будут взыскивать недоимки и приостанавливать операции по банковским счетам. Но решения о взыскании недоимки, принятые до 25 марта, инспекторы отзывать не станут. Чтобы получить отсрочку, дополнительно подавать заявление не надо. Разобраться, кто и как может применять отсрочку, помогут ответы ФНС на часто задаваемые вопросы.
Отсрочки Правительства. После того, как Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ был подписан, Правительство получило право своим постановлением предоставлять дополнительные отсрочки. По проекту такого постановления отсрочку на уплату налогов, за исключением НДС, за I–II кварталы 2020 года получит малый и средний бизнес. Микропредприятия получат отсрочку по страховым взносам.
Например, отсрочку предоставят по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года, II полугодие (II квартал) 2020 года – до 30 декабря 2020 года. Для этого организация либо предприниматель должны:
- быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года;
- вести основную деятельность по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП в пострадавших отраслях российской экономики, перечень которых определяет Правительство.
При этом ФНС уже отправила в инспекции письмо, чтобы не присылали требований по уплате налогов и взносов, а также не начисляли пеней и штрафов, в том числе малым и средним предприятиям.
По вопросу ставок страховых взносов
С 1 апреля субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 процентов: 10% – пенсионное страхование, 5% – медицинское страхование (ст. 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Но пониженный тариф действует только с выплат сотруднику, превышающих федеральный МРОТ 12 130 руб. Под выплатами подразумевают все доходы работника: и по трудовому договору, и по ГПД. Если доходы равны или меньше минималки, применяется общая ставка 30 процентов (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).
Считать взносы с базы надо за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. То есть доходы за месяц умножайте на установленный тариф. Если общая сумма выплат с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10 процентов.
Пониженной ставкой по взносам не смогут воспользоваться компании, у которых работники трудятся неполный день. Например, если оклады таких сотрудников выше МРОТ, но они работают на полставки и получают ниже минималки, то со всей суммы потребуется начислить взносы по общей ставке 30 процентов.
По вопросу ставок налогов
Ставки по остальным налогам (кроме страховых взносов для СМП) на сегодняшний день не изменены.
Внимание: Мы привели информацию, актуальную на текущий момент. Госорганы ежедневно разрабатывают и принимают новые НПД. Поэтому мы не исключаем, что ответ на Ваш вопрос может измениться. Пожалуйста, следите за информацией в системе и на сайте ИФНС Вашего региона.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/212485/
https://vip.1gl.ru/#/document/86/212231/
https://vip.1gl.ru/#/document/184/54858/
https://vip.1gl.ru/#/document/184/55087/
https://vip.1gl.ru/#/document/16/65517/
Обоснование
Расчет и оплата больничного при коронавирусе
Рассчитывайте и оплачивайте больничные при коронавирусе по временным правилам, которые установили в постановлении Правительства от 18.03.2020 № 294. Временные правила действуют в период с 20 марта 2020 года до 1 июля 2020 года при оформлении листков нетрудоспособности, назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности в период нахождения на карантине в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV).
Временные правила. Временные правила применяют только в отношении застрахованных лиц, которые прибыли в Россию с территории стран, где зарегистрированы случаи заболевания коронавирусом, а также проживающих совместно с ними застрахованных лиц. Назначить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности таким лицам надо на основании листка нетрудоспособности, который по заявлению застрахованного сформируют и разместят в информационной системе ФСС в форме электронного документа.
Чтобы получить электронный больничный, сотрудник должен самостоятельно подать заявление через личный кабинет застрахованного лица и приложить к нему документы, которые перечислены в пункте 7 Временных правил. Оформляют только электронный больничный. Для этого физлицу нужно получить полную учетную запись на портале госуслуг. Такая учетная запись позволит авторизоваться в личном кабинете на сайте ФСС.
Для выдачи больничного физлицо заполняет в личном кабинете на сайте ФСС заявление о выдаче электронного листка нетрудоспособности. В заявлении нужно указать:
фамилию, имя, отчество (при наличии);
дату рождения и адрес местожительства или места пребывания;
номера СНИЛС и полиса обязательного медицинского страхования;
номер и дату выдачи загранпаспорта гражданина России;
сведения о согласии совместно проживающего физлица, кто не зарегистрирован на портале госуслуг, на подачу заявления о выдаче электронного листка нетрудоспособности от его имени;
иные сведения, чтобы подтвердить факт совместного проживания.
К заявлению прикладывают скан-копии:
страниц загранпаспорта гражданина России с подтверждением пересечения государственной границы России (первый лист с фотографией, страницы с отметками о пересечении государственной границы России);
электронного проездного документа (билета) или электронного образа проездного документа или иных документов, подтверждающих пребывание на территории иностранного государства (при отсутствии отметки о пересечении границы России в загранпаспорте гражданина России);
документов о совместном проживании с физлицами, которые прибыли в Россию с территории стран, где зарегистрированы случаи заболевания новой коронавирусной инфекцией (для проживающих совместно с застрахованными лицами, прибывшими в Россию с территории стран, где зарегистрированы случаи заболевания новой коронавирусной инфекцией 2019-nCoV).
Пособие назначит и выплатит сотруднику отделение фонда по месту регистрации страхователя. Фонд сам идентифицирует вас как страхователя и направит вам в электронной форме запрос предоставить сведения, которые необходимы для назначения и выплаты пособия. Передать сведения надо в течение двух рабочих дней с даты, когда получили запрос из фонда или сотрудник сообщил номер электронного больничного.
Передавайте данные в ФСС по тем же правилам, что при пилотном проекте. Подробнее про пилотный проект читайте в рекомендации Как платить пособия и отчитываться в ФСС, если ваш регион в пилотном проекте.
Для регионов с зачетной схемой выплаты пособий фонд разработал бесплатный сервис АРМ ФСС. Сервис можно скачать на сайте Соцстраха, установить и с помощью него передать реестр для расчета больничных пособий. Также все работодатели вправе воспользоваться операторами электронного документооборота. Во всех региональных отделениях ФСС есть горячие линии, где проконсультируют по заполнению реестра и по тому, как его можно передать в фонд, чтобы оплачивать пособия.
Фонд должен назначить и выплатить пособие:
за первые семь календарных дней временной нетрудоспособности в течение одного рабочего дня с даты, когда получили от страхователя данные для назначения и выплаты пособия, но не позднее окончания седьмого календарного дня временной нетрудоспособности;
последующие календарные дни временной нетрудоспособности в течение одного календарного дня со дня окончания временной нетрудоспособности.
Возможно, вы не успеете за два дня передать данные о стаже, заработке и занятости в Соцстрах. Тогда ФСС назначит и выплатит пособие исходя из тех данных, что есть в фонде, то есть из МРОТ. Когда передадите данные, ФСС пересчитает пособие и выплатит дополнительные деньги физлицу.
Общие правила. В остальных случаях используйте общий порядок назначения, расчета и выплаты пособия. Больничный при карантине полностью оплачивают за счет средств ФСС. В больничном по карантину должен стоять код «3» в строке «Причина нетрудоспособности». Рассчитайте больничное пособие по общим правилам и назначьте в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставил больничный листок. Выплатите пособие в ближайший после назначения день, который установлен для выплаты зарплаты.
Как считать больничные пособия с 1 апреля 2020 года
С 1 апреля по 31 декабря 2020 года действует новый временный порядок расчета больничных. За полный месяц на больничном человек должен всегда получать не меньше федерального МРОТ независимо от стажа и фактического заработка. Новый механизм расчета пособий не меньше МРОТ актуален для всех больничных пособий – при заболевании или травме, карантине, уходе за ребенком и пр. Специальный порядок расчета больничных пособий предусмотрен Законом от 01.04.2020 № 104-ФЗ.
По правилам до 1 апреля за полный месяц человек мог получить меньше МРОТ. Например, если стаж меньше пяти лет и в расчетном периоде нет заработка, тогда надо было платить 60 процентов от МРОТ за месяц. При стаже меньше восьми лет и небольшом заработке в расчетном периоде человек получал 80 процентов от МРОТ за полный месяц. Теперь сумма оплаты будет выше.
Условия про районные коэффициенты и неполное рабочее время сохранили. Если в регионе действуют районные коэффициенты, их нужно учитывать. За работу в режиме неполного рабочего времени пособие будет из МРОТ пропорционально. Например, при работе на полставки назначенное пособие составит 6065 руб. за полный месяц (12 130 руб.: 2).
Алгоритм действий такой. Сначала компании и ИП в регионе с зачетным механизмом считают пособие по общим правилам с учетом стажа и фактического заработка. Далее сравнивают сумму с МРОТ. Если в регионе пилотный проект ФСС, нужно просто передать документы в ФСС и фонд сам назначит и перечислит пособие физлицу.
Как оформить и оплатить больничные пожилым работающим пенсионерам 65 лет и старше во время карантина по коронавирусу
Сотрудники 65 лет и старше, которые трудятся по трудовому договору, вправе получить больничные в период нахождения на карантине в связи с коронавирусной инфекции по особым правилам. Они предусмотрены постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402. Правила действуют c 6 апреля для сотрудников, которые соблюдают режим самоизоляции, за исключением тех, кто продолжает работать дистанционно или находится в ежегодном оплачиваемом отпуске.
Пособие сотрудникам Фонд соцстраха назначит и выплатит сам за свой счет на основании листка нетрудоспособности, который оформят дистанционно. Электронный больничный медицинская организация оформит с кодом "03" единовременно на 14 календарных дней с 6 по 19 апреля 2020 года. Пособие выплатит отделение фонда по месту регистрации страхователя за весь период временной нетрудоспособности в течение 7 календарных дней со дня формирования электронного больничного. Если сотрудник нарушит режим самоизоляции, то должен будет возместить фонду ущерб.
Но чтобы больничный оформили и оплатили, страхователю надо передать в ФСС через свой личный кабинет или другим доступным способом с сохранением персональных данных:
перечень застрахованных лиц, которые состоят с ним в трудовых отношениях и соблюдают режим самоизоляции;
документы и сведения, которые необходимы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Перечень застрахованных лиц должен содержать следующую информацию в отношении каждого сотрудника 65 лет и старше, который соблюдает режим самоизоляции:
фамилия, имя, отчество (при наличии);
дата рождения;
адрес места жительства (места пребывания, фактического нахождения);
номер СНИЛС.
Передавать сведения в фонд надо по правилам пилотного проекта. Как передавать документы и пособия в рамках пилотного проекта, в рекомендации.
Сотрудники с хроническими заболеваниями вправе получить больничные по особым правилам, если это предусмотрели региональные власти. Речь именно о тех, кто работает и вправе получать больничные пособия. В Москве и Московской области такие люди должны оставаться дома и обеспечить режим самоизоляции с 26 марта по 14 апреля 2020 года. Чтобы получить больничный лист, не нужно ходить в поликлинику. Такие граждане вправе получать больничные листы дистанционно. Достаточно просто позвонить:
жителям Москвы – по телефону горячей линии департамента здравоохранения: 8 (495) 870-45-09;
жителям Подмосковья – по телефону горячей линии по коронавирусу: 8 (800) 550-50-30.
Специалисты примут заявку, и в течение двух дней курьер доставит больничный лист на дом. Список заболеваний, при которых действует особый порядок оформления больничных, можно посмотреть в региональных нормативных актах. Так, в Москве это инсулинозависимый сахарный диабет, астма с диагнозом J45 и др. (приложение № 2 к Указу мэра Москвы от 05.03.2020 № 5-УМ).
Как оформить перевод на удаленную работу из-за коронавируса
Чтобы предупредить распространение вируса, рекомендуют перевести работников на удаленную работу на дому при наличии такой возможности. Этот режим работы позволит совместить присмотр за ребенком и продолжить выполнять трудовые обязанности. На размер зарплаты перевод на удаленную работу не влияет, если сотрудник продолжает выполнять те же должностные обязанности и в том же объеме.
Для перевода сотрудников на удаленную работу в связи с угрозой заражения коронавирусом, оформите сотрудникам временно дистанционную работу. Для этого нужно заключить дополнительное соглашение и издать приказ о переводе. Формально перевод на удаленную работу, даже временный, это изменение условий трудового договора. О таких изменениях работодатель должен уведомить сотрудника не менее чем за два месяца (ч. 2 ст. 74 ТК). Но, если инициатором выступает сотрудник, он пишет заявление с просьбой перевести его на дистанционную работу, и перевод возможен в этот же день.
Если не оформить удаленную работу сотрудника, могут возникнуть проблемы, если с сотрудником, который находится не на рабочем месте, произойдет несчастный случай. Так как происшествие случилось в рабочее время, сотрудник может заявить, что травма производственная. Работодателю придется провести весь комплекс мероприятий, связанных с расследованием несчастного случая на производстве.
Как оформить и оплатить вынужденный простой из-за коронавируса
Когда временно приостановили работу из-за коронавируса и характер работы сотрудника не позволяет ему работать удаленно, оформите простой. Для этого издайте приказ о продолжительности простоя и его оплате. Сотрудника ознакомьте с ним под подпись. Так как простой из-за коронавируса не зависит от организации и сотрудника, оплатите его в размере, не меньшем чем 2/3 его тарифной ставки или оклада. Такие правила установлены частью 2 статьи 157 ТК.
Сроки сдачи отчетности в апреле 2020 года. Перенос сроков сдачи отчетности за I квартал
Сроки сдачи отчетности за I квартал остались прежними (см. справочник). Но обратите внимание на два изменения в отношении налоговой отчетности.
Изменение 1. Нерабочие дни дают отсрочку, но не для всех. Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ утвердил такую поправку: нерабочие дни по Указу Президента теперь продлевают сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов наравне с выходными и нерабочими праздничными днями. Нерабочие дни в России по Указу Президента объявлены с 30 марта по 30 апреля. Сроки сдачи отчетности, которые выпадают на этот период, переносятся на первый рабочий день после нерабочего времени – 6 мая. Еще до того, как были приняты поправки в НК, этот перенос подтвердил Минфин (письма от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589, от 27.03.2020 №№ 07-04-07/24096, ВД-4-1/5303).
Однако в отношении налоговой отчетности перенос возможен, только если для сотрудников установлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года в соответствие с указом Президента. Если на сотрудников нерабочие дни по Указу Президента не распространяются, сроки не переносят и представить отчетность надо в общие сроки. Чтобы воспользоваться переносом, проверьте документы, которые подтверждают, что на вас распространяется действие Указа по нерабочим дням. Например, приказ о нерабочей неделе.
Изменение 2. Правительство готовит перенос отчетности на три месяца. Кабинет министров получил право переносить сроки сдачи отчетности (Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Для этого Правительство должно принять постановление. Проект такого документа уже есть. Он предполагает трехмесячную отсрочку для всей налоговой и бухгалтерской отчетности марта-мая 2020 года, кроме деклараций по НДС. Перенос отчетности, которую подают во внебюджетные фонды, пока в проекте не предусмотрен.
Какие изменения учесть в отчетности за 1 квартал 2020 года
Новые формы. По новым формам надо сдать:
расчет по страховым взносам (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470), что изменили в расчете и как его заполнить, в рекомендации>>;
расчет по доходам в пользу иностранных организаций (приказ ФНС от 19.12.2019 № ММВ-7-3/639), что изменили и как заполнить расчет, в рекомендации>>.
Отчеты, которые отменили. С отчетности за 1 квартал больше не нужно сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество.
Новые контрольные соотношения. Установили новые контрольные соотношения для РСВ (письмо ФНС от 11.02.2020 № БС-4-11/2002). Все изменения по налогам и взносам с 2020 года смотрите в справочнике.
Перенос сроков отчетности и другие важные антикризисные поправки в НК
Президент подписал поправки в Налоговый кодекс, которые предусматривают новые полномочия Правительства по переносу сроков отчетности и налогов. Кабинет министров уже готовит проект постановления с новыми сроками. В НК также внесли изменения по страховым взносам, НДФЛ и УСН. Подробнее обо всех поправках – в этом обзоре.
Новые полномочия Правительства и регионов
Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ дополняет статью 4 кодекса тремя новыми пунктами. С 1 апреля Правительство может своими постановлениями приостанавливать, отменять и переносить налоговые проверки. Также кабинет министров может продлевать сроки:
уплаты федеральных, региональных и местных налогов и взносов;
представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных сведений;
направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;
принятия решений о взыскании.
Правительство также теперь вправе самостоятельно:
менять правила налоговых отсрочек и рассрочек;
регулировать способы обеспечения исполнения налоговых обязанностей (например, блокировок счетов);
освобождать от ответственности за несдачу налоговой и бухгалтерской отчетности.
Дополнительные полномочия по регулированию региональных и местных налогов получили органы власти субъектов РФ.
Перенос сроков отчетности
Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ предусматривает, что нерабочие дни по указу Президента продляют налоговые сроки. Отсюда следует, что если сроки сдачи отчетности, информации и документов по требованиям попали на нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля, то они продляются на 6 мая.
Кроме того, по Закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ Правительство получило право сдвинуть сроки своим постановлением. Проект такого документа уже есть. В таблице ниже представлены актуальные сроки сдачи отчетности и планируемые переносы.
Отчетность | Действующий срок | Планируемый перенос срока |
Бухгалтерская отчетность за 2019 год | Баланс и другие бухгалтерские формы за счет нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля можно сдать позже. Срок сдачи – не позднее 6 мая (п. 47 ПБУ 4/99). Это подтвердил и Минфин | Бухгалтерскую отчетность можно будет сдать позже на три месяца, если Правительство примет об этом постановление. Пока норма существует только в виде проекта |
Налоговые декларации | Сроки сдачи отчетности, которые выпадают на нерабочие дни с 28 марта по 30 апреля, перенесены на 6 мая 2020 года (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589). Однако такой перенос возможен, только если для сотрудников установлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года в соответствие с указом Президента (например, указом Президента от 25.03.2020 № 206). Если на сотрудников нерабочие дни по Указу Президента не распространяются, сроки не переносят и представить отчетность надо в общие сроки | Налоговую отчетность, срок сдачи которой наступает в марте, апреле или мае 2020 года, можно будет сдать позже на три месяца, если Правительство примет об этом постановление. Исключение: декларация по НДС. За I квартал 2020 года надо отчитаться не позднее 27 апреля, если налогоплательщик продолжает работу, или не позднее 6 мая, если работа приостановлена (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 174 НК). Пока норма существует только в виде проекта |
Прочая налоговая и страховая отчетность (6-НДФЛ, РСВ и т. д.) | Сроки сдачи отчетности, которые выпадают на нерабочие дни с 28 марта по 30 апреля, перенесены на 6 мая 2020 года (п. 7 ст. 6.1 НК). Однако такой перенос возможен, только если для сотрудников установлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года в соответствие с указом Президента (указы Президента от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239). О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19). Если на сотрудников нерабочие дни по Указу Президента не распространяются, сроки не переносят и представить отчетность надо в общие сроки | В проекте постановления Правительства перенос сроков прочей налоговой отчетности не предусмотрен. Однако Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ дает Правительству право перенести срок сдачи этих форм |
Отчетность во внебюджетные фонды (4-ФСС, СЗВ-М и т.д.) | Ни законодательство, ни официальные разъяснения пока не предполагают переноса сроков страховой отчетности. Поэтому сдавайте отчеты в установленные сроки | Переносы страховой отчетности пока не запланированы |
Статистическая отчетность | Росстат разрешил сдать статистическую отчетность, которую положено представлять с 28 марта по 8 апреля, с задержкой от трех до восьми дней. Смотрите таблицу с новыми сроками сдачи всех форм статотчетности | Дальнейшие переносы статистической отчетности пока не запланированы |
Перенос сроков и отсрочки обязательных платежей
Дополнительные нерабочие дни до 30 апреля включительно продлевают сроки уплаты налогов и взносов, которые регулируются Налоговым кодексом и приходятся на апрель (п. 7 ст. 6.1 НК). Срок платежа переносят на первый рабочий день после нерабочих и нерабочих праздничных дней — 6 мая 2020 года. Страховые взносы на травматизм и прочие неналоговые платежи перечисляйте в привычные сроки.
Перенос на 6 мая возможен, если для вас действуют нерабочие дни. Если нерабочие дни на вас не распространяются, безопаснее перечислить платежи в общие сроки. Кроме того, налогоплательщики отдельных отраслей уже получили отсрочки платежей от ФНС. Правительство также планирует предоставить дополнительные отсрочки малым и средним предприятиям.
Отсрочки ФНС. На сегодняшний день ФНС уже официально дала отсрочку по налоговым платежам только по персональным спискам и кодам ОКВЭД (см. полные списки тех, в отношении кого приостановили взыскания и блокировки счетов). В частности, отсрочку дали:
малым и средним предприятиям;
гостиницам, санаториям, кемпингам, туристским базам;
туроператорам, турагентам и агентствам делового туризма;
пляжам и горнолыжным трассам;
экскурсоводам;
аккредитованным организациям;
предприятиям в сфере спорта, искусства, культуры и кинематографии;
аэродромам и аэропортам.
Отсрочку предоставили на период с 25 марта до 1 мая 2020 года. Это значит, что с налогоплательщиков из списков не будут взыскивать недоимки и приостанавливать операции по банковским счетам. Но решения о взыскании недоимки, принятые до 25 марта, инспекторы отзывать не станут. Чтобы получить отсрочку, дополнительно подавать заявление не надо. Разобраться, кто и как может применять отсрочку, помогут ответы ФНС на часто задаваемые вопросы.
Отсрочки Правительства. После того, как Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ был подписан, Правительство получило право своим постановлением предоставлять дополнительные отсрочки. По проекту такого постановления отсрочку на уплату налогов, за исключением НДС, за I–II кварталы 2020 года получит малый и средний бизнес. Микропредприятия получат отсрочку по страховым взносам.
Например, отсрочку предоставят по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года, II полугодие (II квартал) 2020 года – до 30 декабря 2020 года. Для этого организация либо предприниматель должны:
быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года;
вести основную деятельность по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП в пострадавших отраслях российской экономики, перечень которых определяет Правительство.
При этом ФНС уже отправила в инспекции письмо, чтобы не присылали требований по уплате налогов и взносов, а также не начисляли пеней и штрафов, в том числе малым и средним предприятиям.
Пониженный тариф страховых взносов для МСП
С 1 апреля субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 процентов: 10% – пенсионное страхование, 5% – медицинское страхование (ст. 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Но пониженный тариф действует только с выплат сотруднику, превышающих федеральный МРОТ 12 130 руб. Под выплатами подразумевают все доходы работника: и по трудовому договору, и по ГПД. Если доходы равны или меньше минималки, применяется общая ставка 30 процентов (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).
Считать взносы с базы надо за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. То есть доходы за месяц умножайте на установленный тариф. Если общая сумма выплат с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10 процентов.
Пониженной ставкой по взносам не смогут воспользоваться компании, у которых работники трудятся неполный день. Например, если оклады таких сотрудников выше МРОТ, но они работают на полставки и получают ниже минималки, то со всей суммы потребуется начислить взносы по общей ставке 30 процентов.
НДФЛ с процентов по вкладам
С 2021 года с процентов по вкладам в российских банках надо будет платить НДФЛ по-новому (п. 2 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Физлица впервые заплатят налог с этих доходов по новым правилам в 2022 году. НДФЛ составит 13 процентов, его исчислят не со всего вклада, а с процентов, которые начисляет банк. Под налогообложение не подпадут проценты:
по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышала 1 процента годовых;
счетам эскроу.
С процентов по всем своим вкладам гражданину придется платить НДФЛ, если итоговая сумма процентов превысит сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 руб. ? ключевая ставка ЦБ. Перечислять налог с процентов граждане будут по уведомлению из ИФНС, сдавать декларацию не придется.
Новые возможности при уходе с ЕНВД и патента на УСН
Вмененщикам, которые теряют право применять этот режим, разрешили учитывать расходы на закупленные товары при переходе на УСН (п. 8 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Аналогичная норма предусмотрена для ИП, которые переходят на упрощенку с патента. Такие налогоплательщики после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут включить в расходы товар, который купили до перехода на УСН. Списывать в расходы продукцию они будут по мере продажи. Поправки вступают в силу задним числом, с 1 января 2020 года.
Источники: Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, Указ Президента от 25.03.2020 № 206, письмо Минфина от 27.03.2020 № 07-04-07/24096, информация Росстата от 26.03.2020, проект постановления от 27.03.2020, информация ФНС от 27.03.2020, письмо ФНС от 25.03.2020 № КЧ-4-8/5147.