Уменьшение УСН на сумму страховых взносов в 2024 году для ООО и ИП зависит от того, какой объект налогообложения выбрали и есть ли наемный персонал. Для некоторых случаев действует лимит по сумме вычета, который применяют при расчете налога. Кто и как может уменьшить УСН в 2024 году на взносы смотрите в инструкции от Системы Главбух. В ней эксперт по УСН Надежда Самкова в деталях разобрала сложные моменты и на примерах показала, как сделать расчеты.
Получить инструкцию по уменьшению УСН на взносы
Если применяете патент, то воспользуйтесь другой инструкцией от Системы Главбух - Как уменьшить патент на взносы ИП. В ней эксперты дополнительно рассказали про особенности зачета страховых взносов при работе по нескольким патентам и совмещении ПСН с УСН или ОСНО.
Может ли ИП на УСН уменьшить налог на сумму страховых взносов в 2024 году
ИП на УСН «доходы минус расходы». При объекте «доходы минус расходы» ИП может учесть в расходах уплаченные страховые взносы за себя и за работников (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК). Начисленные, но неуплаченные взносы на налоговую базу не влияют.
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» признает в расходах уплаченные страховые взносы за сотрудников и за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Взносы считаются уплаченными, когда положительное сальдо ЕНС зачтено в счет их уплаты.
ИП на УСН «доходы». Учет страховых взносов у ИП на УСН с объектом «доходы» зависит от того, есть ли у него сотрудники. В табличке ниже мы разобрали разные ситуации, когда у предпринимателя есть штатные работники, когда у ИП есть штатные работники, но выплат нет, и когда ИП работает без штатных сотрудников или оформил с ними договор ГПД.
Как ИП на УСН «доход» уменьшает налог на взносы
Показатель |
ИП со штатными работниками |
ИП со штатными работниками, но без выплат |
ИП без работников в штате или на ГПД |
Фиксированные страховые взносы за ИП |
Взносы, подлежащие уплате |
Взносы, подлежащие уплате |
Взносы, подлежащие уплате |
Страховые взносы в размере 1 процента с доходов свыше 300 000 руб. |
Взносы, подлежащие уплате |
Взносы, подлежащие уплате |
Взносы, подлежащие уплате |
Страховые взносы за сотрудников: по единому и дополнительному тарифу, а также на травматизм |
Уплаченные взносы |
Уплаченные взносы |
Нет |
Общий лимит вычета по взносам от суммы налога |
Не более 50 процентов |
Не более 50 процентов |
100 процентов |
Если есть, то ИП вправе уменьшить налог на УСН не более чем на 50 процентов. В вычет входят подлежащие уплате взносы за себя и уплаченные взносы за сотрудников. Ускорить зачет взносов за сотрудников при досрочной уплате можно, подав уведомление об исчисленных суммах взносов.
У ИП без сотрудников взносы входят в вычет в полной сумме, подлежащей уплате за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
На какую дату ИП с объектом «доходы» вправе учесть страховые взносы
Платеж |
Срок уплаты |
Когда включить в вычет |
Страховые взносы за сотрудников по единому и дополнительному тарифу |
28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
28-го числа следующего месяца при положительном сальдо ЕНС (п. 7 и 8 ст. 45, п. 3 ст. 431 НК) или на дату досрочного зачета по уведомлению (п. 3.1 ст. 346.21 НК) |
Взносы на травматизм за сотрудников |
15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
На дату фактической уплаты по платежке (п. 4 ст. 26.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Фиксированные страховые взносы за себя |
31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК) |
В текущем году, независимо от факта уплаты и переноса срока уплаты из-за выходных дней (п. 3.1 ст. 346.21 НК) |
Дополнительные взносы на пенсионное страхование с доходов свыше 300 000 руб. |
1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК) |
За 2023 год по выбору ИП — в 2023 году или в 2024 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@) |
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» признает в расходах уплаченные страховые взносы за сотрудников и за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Взносы считаются уплаченными, когда положительное сальдо ЕНС зачтено в счет их уплаты. ИП с объектом «доходы» уменьшает налог или авансовый платеж на уплаченные взносы за сотрудников и подлежащие уплате взносы за себя. Читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, в каком периоде ИП на УСН уменьшает базу или налог на страховые взносы.
Может ли ООО на УСН уменьшить налог на сумму страховых взносов в 2024 году
ООО на УСН «доходы». При объекте «доходы» организация уменьшает сумму налога или авансового платежа на уплаченные страховые взносы. Размер вычета вместе с больничными пособиями за счет компании, взносами на травматизм и добровольное страхование сотрудников на случай болезни – не более 50 процентов от начисленного налога или аванса (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
ООО на УСН «доходы минус расходы». На объекте «доходы минус расходы» взносы включают в расходы по мере уплаты (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК). Пени и штрафы по взносам в расходы не входят.
Порядок уменьшения УСН на сумму страховых взносов в 2024 году для ИП
Порядок учета страховых взносов у ИП при расчете налогов зависит, во-первых, от объекта налогообложения. А во-вторых, от вида взносов: за себя или за сотрудников.
ИП на УСН «доходы». ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшать налог или авансовый платеж на вычет. В сумму вычета входят как личные страховые взносы ИП, так и взносы за сотрудников.
Страховые взносы ИП за себя можно включить в вычет при условии, что они подлежат уплате в налоговом периоде. Факт уплаты личных страховых взносов ИП не важен. К ним относятся как фиксированные взносы, так и взносы в размере 1 процента с дохода более 300 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 430 НК).
В конце года личные страховые взносы считаются подлежащими уплате в налоговом периоде в том числе, если срок их уплаты по НК приходится на первый рабочий день следующего года (абз. 7 и 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Страховые взносы за сотрудников у ИП на объекте «доходы» по-прежнему входят в состав вычета из налога на УСН при условии их уплаты (подп. 1 п. 3.1. ст. 346.21 НК).
Сумма вычета зависит от наличия сотрудников. Если у ИП есть действующие трудовые или гражданско-правовые договоры, то страховые взносы вместе с взносами на травматизм, взносами на добровольное страхование сотрудников на случай болезни и больничными пособиями за счет ИП не должна превышать 50 процентов от начисленного налога или авансового платежа (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Если таких договоров нет, то ИП вправе уменьшить начисления за счет вычета до нуля (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК).
ИП на УСН «доходы минус расходы». При объекте «доходы минус расходы» предприниматель включает страховые взносы в расходы по мере их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16 НК).
Такое правило действует как для страховых взносов за сотрудников, так и для страховых взносов ИП за себя – фиксированных и в размере 1 процента с суммы дохода свыше 300 тыс. руб. Пени и штрафы по взносам в расходы не входят.
Заявление о зачете сальдо ЕНС в счет взносов актуально для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», чтобы учесть досрочно уплаченные взносы за себя. Без заявления взносы признают уплаченными только на дату срока уплаты их по НК. В рекомендации – когда и как заполнить заявление о зачете. Взносы компаний и ИП за сотрудников можно досрочно зачесть подачей уведомления об исчисленных суммах.
Как учитывают факт уплаты взносов для уменьшения УСН
Страховые взносы за работников считают уплаченными на дату, когда ИФНС зачла положительное сальдо ЕНС в счет погашения обязанности по их уплате (п. 7 и 8 ст. 45 НК). По общему правилу обязанность по уплате взносов наступает на дату срока их уплаты, установленную в НК. По страховым взносам за работников эта дата – 28 число месяца, следующего за месяцем, за которых начислены страховые взносы (п. 3 ст. 431 НК).
Если на последний день срока уплаты страховых взносов на ЕНС будет недостаточно средств для зачета всей суммы взносов, то ИФНС сама распределит положительное сальдо ЕНС в счет уплаты всех обязательств по налогам и взносам. В итоге страховые взносы на эту дату будут считаться уплаченными лишь частично (п. 8 ст. 45 НК).
По страховым взносам работодатели обязаны сдавать расчет в ИФНС в сроки, установленные законодательством. Эксперты Главбуха расскажут по какой форме сдавать РСВ, когда необходима корректировка сведений, и в каких случаях сдать нулевой РСВ.
Пример
ООО «Альфа» применяет УСН с объектом «доходы». Общая сумма страховых взносов за сотрудников за май, срок уплаты которых — 28 июня, – 375 000 руб. Кроме того, 28 июня – срок для уплаты НДС с покупки у иностранной компании уплачиваемого налоговыми агентами (п. 5 ст. 173 НК). Сумма НДС – 50 000 руб. 27 июня организация перечислила единый налоговый платеж в сумме 375 000 руб.
Сумма авансового платежа по УСН к доплате за полугодие, который перечисляют в июле, – 760 000 руб. Рассмотрим два варианта учета страховых взносов на УСН. Поскольку обязательства, которые компания должна погасить 28 июня, меньше положительного сальдо ЕНС, налоговая инспекция зачла сальдо в счет:
— страховых взносов — 330 882,35 руб. ((375 000 руб. : (375 000 руб. + 50 000 руб.)) × 375 000 руб.);
— агентского НДС — 44 117,65 руб. ((375 000 руб. : (375 000 руб. + 50 000 руб.)) × 50 000 руб.).
Следовательно, организация вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за полугодие только на 330 882,35 руб. Сумма авансового платежа к уплате по УСН за полугодие составила 429 117,65 руб. (760 000 руб. — 330 882,35 руб.).
Как оформить уменьшение УСН на сумму страховых взносов в 2024 году для ООО и ИП
В случаях, когда компания или ИП перечисляют страховые взносы на ЕНП раньше срока, есть способы учесть их при расчете налога в периоде фактического перечисления. Какой способ выбрать, зависит от вида взносов: взносы за работников у компаний или ИП при любом объекте обложения или взносы ИП за себя при объекте «доходы минус расходы».
Способ 1 — подать уведомление об исчисленных суммах страховых взносов. Этот способ возможен по страховым взносам компаний и ИП за сотрудников – при любом объекте налогообложения на УСН.
По личным страховым взносам ИП на объекте «доходы минус расходы» его применить нельзя, так как по ним не предусмотрены уведомления – в этом случае ИП вправе подать заявление о зачете.
По страховым взносам за сотрудников подавать уведомления в ИФНС можно, в том числе, досрочно. Получив его, ИФНС зачитывает положительное сальдо ЕНС в счет предстоящей уплаты взносов не позднее следующего рабочего дня (п. 9 ст. 58, п. 9 ст. 78 НК). При одновременной подаче уведомления по НДФЛ, сначала зачтут его. По итогам года аналогичный зачет делают на основании расчета по страховым взносам.
Способ 2 — подать заявление о зачете положительного сальдо в счет взносов. Способ доступен по взносам ИП за себя при объекте «доходы минус расходы». Для таких взносов уведомления не предусмотрены, так как по ним не уплачивают авансовые платежи (п. 9 ст. 58 НК, информация ФНС от 21.01.2023).
Для объекта «доходы» ни уведомление, ни заявление о зачете не нужны, поскольку там учитываются взносы, подлежащие уплате.
Подать заявление на зачет положительного сальдо ЕНС в предстоящей обязанности по страховым взносам позволяет пункт 1 статьи 78 НК. При досрочном перечислении взносов по такому заявлению ИФНС резервирует их сумму в счет будущей уплаты взносов.
Этот способ Минфин и ФНС считают допустимым для личных взносов ИП за себя – как фиксированных, так и в размере 1 процента с доходов свыше 300 тыс. руб. Разъяснения – в письмах Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326. Письма были про личные взносы ИП с объектом «доходы», но представители ФНС на вебинарах утверждают, что способ подходит для ИП с объектом «доходы минус расходы».
Минус способа – в том, что, если до срока уплаты взносов появится недоимка на ЕНС по другим платежам, то инспекция вправе погасить ее за счет резерва. Поэтому применяйте способ только, если уверены, что не будете допускать подобные просрочки платежей.
Вам будет полезно узнать:
- Пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России: полная таблица
- Уведомление о переходе на УСН с 2024 года: готовый образец
- Изменения на УСН с 2024 года для компаний и ИП: таблица
- Сроки уплаты УСН в 2024 году (1, 2, 3 кварталы) и за 2023 год
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту