При получении беспроцентного займа от учредителя составьте договор займа в письменной форме. Таким образом, ни получение, ни возврат денежных средств по договору безвозмездного займа, не влияет на расчет налоговой базы.
В бухучете зависимости от срока, на который организация получила заем от учредителя, расчеты по договору отразите: на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем выдан на срок менее одного года;
на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем выдан на срок более одного года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Справочники: Особенности оформления и налогового учета финансовой помощи, полученной от учредителя
Способ получения финансовой помощи |
Варианты оформления и особенности получения финансовой помощи |
Порядок учета полученной финансовой помощи при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке |
|
Доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов |
Доля учредителя в уставном капитале организации 50 процентов и менее
|
||
Получение займа |
При получении временной финансовой помощи в форме займа составьте договор займа |
Если организация применяет общую систему налогообложения, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ)* Если заем предоставляется под проценты, то сумму процентов можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Если организация применяет упрощенку, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (абз. 4 п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить налоговую базу на сумму выплаченных процентов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом они обязаны выполнить ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) Независимо от применяемой системы налогообложения при получении беспроцентного займа материальная выгода от экономии на процентах у организации-заемщика не возникает |
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)
Задолженность по займу (кредиту) отразите в бухучете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре* (п. 2 ПБУ 15/2008).
Бухучет
В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:*
· на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;
· на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.
Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:*
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).
Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет. Денежный кредит можно вернуть только в безналичном порядке. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:*
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).
Сергей Разгулин, заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России