Вопрос: Как отразить в ф.4 "Отчет о движении денежных средств" поступления по договору факторинга (факторинг с регрессом)?
Ответ: В отчете о движении денежных средств поступления от фактора отразите по строке 4119 в составе денежных потоков от текущих операций, т.к. поступления не могут быть однозначно классифицированы как потоки от инвестиционных или финансовых операций (п. 12 ПБУ 23/2011).
Обоснование в материалах Системы Главбух:
- https://vip.1gl.ru/#/document/99/902261441/XA00M9K2N6/
- https://vip.1gl.ru/#/document/16/58191
- https://vip.1gl.ru/#/document/117/27065
ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"
12. Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8-11 настоящего Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
Как учесть в бухучете и при налогообложении получение финансирования под уступку денежного требования (факторинг)
В бухучете расчеты с финансовым агентом по договору факторинга отражайте на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому откройте отдельный субсчет, например «Расчеты с финансовым агентом (фактором)».
По состоянию на дату, когда подписан договор факторинга, спишите задолженность покупателя. Одновременно отразите задолженность фактора по финансированию организации. Разницу между суммой, которую должен перечислить финансовый агент, и суммой дебиторской задолженности покупателя отразите в составе прочих расходов.
Такой порядок следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99 и подтверждается письмом Минфина от 30.08.2004 № 07-05-14/221.
Чтобы отразить операции по договору факторинга, сделайте следующие проводки:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- Дебет 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)» Кредит 62
– отражена задолженность финансового агента по договору факторинга; - Дебет 91-2 Кредит 62
– списана разница между задолженностью покупателя и суммой финансирования; - Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)»
– поступили деньги от финансового агента по договору факторинга; - Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)»
– учтена в расходах сумма вознаграждения, причитающаяся финансовому агенту; - Дебет 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)» Кредит 51
– перечислено вознаграждение финансовому агенту.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 76, 91, 62).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Расшифровка строк Отчета о движении денежных средств
Наименование | Код строки* | Формирование показателей Отчета** |
Денежные потоки от текущих операций*** | ||
Поступления – всего**** | 4110 | Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119 |
4111 |
|
|
|
41121 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
4113 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
4119 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы» |