1. При расчете налога на прибыль данные расходы Вы не вправе списать, если договором аренды предусмотрено за чей счет производится ремонт. Т.к. капитальный ремонт по умолчанию обязан производить арендодатель (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Если договором прописано, что ремонт проводится за Ваш счет, то при расчете налога на прибыль данные расходы учтите как прочие.
2.Возмещения НДС зависит от того, вправе ли Вы принять расходы при расчете налога на прибыль. Если данные расходы Вы не учитывайте, то и НДС возместить также не вправе. Если же расходы в налоговую базу по налогу на прибыль включите, то и возместить НДС Вы вправе.
3. Амортизировать и уплачивать налог на имущества не нужно.
4.-
5. При расчете налога на прибыль стоимость новых окон и дверей учитывайте как расходы на ремонт при условии, что данные расходы Вы вправе учесть.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации «Системы Главбух» vip-версии
1.Ситуация: Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на замену в помещении ветхих деревянных окон на пластиковые и деревянных дверей на металлические
При замене окон и дверей назначение и загруженность помещения не изменяются. Замена в помещении ветхих окон и дверей относится к капитальному ремонту (раздел VI приложения 8 Положения, утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. № 279). Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость новых окон и дверей учитывайте как расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ, письма Минфина России от 25 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/87 и от 23 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/794).*
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Ситуация: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму «входного» НДС, которую нельзя принять к вычету или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Нет, нельзя.*
В пункте 1 статьи 170 Налогового кодекса РФ сказано, что «входной» НДС не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. За исключением «входного» налога, учтенного в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В этом случае «входной» НДС учитывается при расчете налога на прибыль в составе стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Включить НДС в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) можно, если выполняются требования пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Когда «входной» НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг).
Если выполняются требования статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ, «входной» НДС можно принять к вычету.
В остальных случаях (если налог нельзя принять к вычету и включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) «входной» НДС списывайте в расходы без уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Например, поступайте так:
при отсутствии счетов-фактур, без которых «входной» НДС к вычету не принимается (п. 1 ст. 172 НК РФ);
в отношении НДС по сверхнормативным суммам нормируемых расходов (например, по представительским расходам) (абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ).
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 03-07-11/126, УМНС России по г. Москве от 24 августа 2004 г. № 26-12/55111.
В бухучете списание «входного» НДС, который нельзя принять к вычету или учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 19
– списан НДС за счет собственных средств организации.
Если организация применяет ПБУ 18/02, в учете нужно отразить постоянное налоговое обязательство. Его отразите проводкой:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство со списанной суммы НДС.
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация: Что необходимо проверить арендатору при составлении и заключении договора аренды недвижимого имущества
2. Арендатор по умолчанию обязан производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Капитальный ремонт по умолчанию обязан производить арендодатель (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Данное общее правило может быть изменено договором. В связи с этим юрист должен проверить текст договора на предмет распределения обязанностей сторон по содержанию объекта аренды.*
Роман Масаладжиу
кандидат юридических наук, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»
Галина Богдановская
кандидат юридических наук, судья Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда
Дмитрий Чваненко
начальник юридического отдела ООО «Русский проект»
Если у Вас возникли вопросы к эксперту, готовившему ответ, или Вы хотите обсудить с ним полученный ответ, Вы можете позвонить ему по телефону бесплатной Горячей линии 8-800-333-01-13.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени