Нет, не должен.
Если затраты на доставку включены в стоимость продукции (товаров), то отдельно продавец счет не выставляет, а значит транспортные расходы не компенсируются. В письме ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681 налоговики указали, что для признания транспортных расходов покупателю необходимо иметь в наличии ТТН или транспортную накладную. Однако, как следует из письма контролеров, такие документы нужны в случае, если доставка осуществляется за счет покупателя отдельно от цены товара или покупатель сам оформляет доставку за собственный счет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip - версия
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку, стоимость которой включена в цену готовой продукции (товаров)
Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут быть включены в стоимость готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:*
— расходы на доставку выставляются покупателю сверх цены приобретаемой продукции (товаров);
— расходы на доставку несет покупатель, а организует ее поставщик (по посредническому договору, договору транспортной экспедиции).
Услуги по доставке грузов лицензируются, если они осуществляются следующими видами транспорта:
— морским (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
— внутренним водным (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
— воздушным (п. 23 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
— железнодорожным (если перевозятся опасные грузы (п. 26 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ).
При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).
Документальное оформление
Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от того, какой из этих вариантов оплаты расходов на доставку предусмотрен договором.
Если затраты на доставку включены в стоимость продукции (товаров), то отдельно продавец счет не выставляет.*
Если расходы на доставку выставляются покупателю сверх цены продукции (товаров), счет на услуги доставки выставляет продавец, который, как правило, и оказывает услуги по доставке продукции (товара) до склада покупателя.
Третий вариант – продавец оказывает дополнительные услуги покупателю, связанные с организацией доставки. При этом сам продавец не доставляет продукцию (товар). Такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). Счет выставляет транспортная компания.
Подробнее о документальном оформлении доставки готовой продукции (товаров) см.:
— Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг);
— Как документально оформить продажу товаров в розницу;
— Как документально оформить продажу товаров оптом.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом
Состав документов, которые нужно выставить покупателю, различается в зависимости от того, продает организация товар в розницу или оптом.
Оптовая торговля осуществляется на основе любого договора купли-продажи (поставки товаров) за исключением договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору может выступать организация или предприниматель. Форма расчета по договору также может быть любой – как наличной, так и безналичной. Это следует из пункта 5 статьи 454, пункта 1 статьи 492, статьи 506 Гражданского кодекса РФ.*
Договор
При оптовой торговле момент передачи товара и оплаты, как правило, не совпадает, поэтому необходимо составить письменный договор (п. 1 ст. 161, п. 2 ст. 159 ГК РФ). Заключением письменного договора может считаться не только составление единого документа, но и обмен документами по электронной, почтовой или иной связи. Примером такого обмена документами может служить переписка сторон, из которой явно следуют намерения продать и купить определенное количество товара по определенной цене. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 434 ГК РФ. В договоре (или документе, его заменяющем, например счете) должны быть указаны все существенные условия (п. 1 ст. 432 ГК РФ), то есть товар и его цена (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
Доставка транспортом продавца
Товар может быть доставлен на склад покупателя собственным транспортом продавца за дополнительную плату. В этом случае продавцу нужно выписать следующие документы:*
— счет-фактуру, если организация является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
— товарную накладную (например, по форме № ТОРГ-12);
— транспортную накладную или товарно-транспортную накладную (ТТН) по форме № 1-Т.
В таком же порядке должны быть выписаны документы и в случае доставки груза сторонней транспортной организацией. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681.
Если покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, то составлять транспортную накладную или товарно-транспортную накладную (ТТН) по форме № 1-Т не нужно.* В этом случае транспортные расходы покупатель спишет на основании путевых листов. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123 и от 17 августа 2011 г. № 03-03-06/1/492.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени