сообщаем следующее: В данной ситуации избежать ответственности по статье 15.25 КоАП РФ не получится по следующим причинам:
1. Предупреждение предусмотрено только для должностных лиц и только при пропуске срока не более чем 10 дней;
2. Нарушение выявлено более чем по одному факту;
3. В соответствии со статьей 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях при малозначительности совершенного правонарушения организация может быть освобождена от ответственности и ограничиться устным замечанием(постановление Пленума ВАС РФ от 2 июня 2004 г. № 10 - при квалификации правонарушения в качестве малозначительного суд исходит из оценки конкретных обстоятельств дела, но под такое нарушение не может подпадать то, которое совершено из-за халатности предприятия: то есть когда была возможность представить документы в срок, но ею не воспользовались)
В данном случае на малозначительность правонарушения тоже рассчитывать не стоит, поскольку из вопроса не следует, что компания предприняла конкретные действия по недопущению правонарушения.
Исходя из вышеизложенного, снизить ответственность за нарушение валютного законодательства, у организации крайне мало шансов
Следует отметить, что, если допущено нарушение сроков представления в банк нескольких подтверждающих документов, для которых предусмотрен один и тот же предельный срок их представления (например, с одинаковой датой выпуска товаров таможенным органом), исходя из того, что они могли быть представлены в уполномоченный банк с подачей одной (общей) справки о подтверждающих документах, данные обстоятельства свидетельствуют об одном событии правонарушения, по которому подлежит возбуждению одно дело об административном правонарушении. Если же допущено нарушение сроков представления в банк подтверждающих документов, для которых предусмотрены различные предельные сроки их представления, то данные обстоятельства свидетельствуют о нескольких событиях правонарушений с различными датами их совершения. В этом случае подлежат возбуждению дела об административных правонарушениях по каждому указанному случаю (т.е. по каждому факту непредставления подтверждающего документа в уполномоченный банк одновременно со справкой о подтверждающих документах в срок) (Письмо ФТС России от 06.06.2011 № 01-11/26394).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: могут ли организацию оштрафовать налоговая инспекция или таможня за совершение правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Привлекать к ответственности за нарушения валютного законодательства могут только органы валютного контроля (ст. 23.60 КоАП РФ). Налоговые инспекции и таможня отнесены к агентам валютного контроля (ч. 3 ст. 22 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Они вправе проводить проверки, запрашивать документы и информацию по валютным операциям, однако штрафовать организации за нарушения валютного законодательства они не могут. Такой вывод следует из перечня прав и обязанностей органов и агентов валютного контроля, утвержденных частями 1 и 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
Вместе с тем, налоговые инспекции и таможни вправе возбуждать дела об административных правонарушениях. Если должностное лицо этих ведомств установит факт того, что организация не выполняет требования валютного законодательства, будет составлен протокол (ч. 1 ст. 28.1, п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ). Однако рассматривать дела об этих правонарушениях вправе только органы валютного контроля – Росфиннадзор (ст. 23.60 КоАП РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278). Все необходимые документы и информацию агенты валютного контроля передают в Росфиннадзор в соответствии с пунктом 2 части 7 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 24 февраля 2009 г. № 166, и Положением ЦБ РФ от 20 июля 2007 г. № 308-П.
Представление документов в банк
Помимо требования о проведении расчетов по валютным операциям через счета в уполномоченных банках или счета в банках за рубежом, законодательство устанавливает еще одну обязанность для российских организаций. При совершении валютных операций нужно представить в уполномоченный банк, через который ведутся расчеты с контрагентом, следующие документы:
- паспорт сделки (п. 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
- справку о валютных операциях (п. 2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
- справку о подтверждающих документах (п. 9.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).
Обязанность представлять такие документы следует из пункта 1 части 2 статьи 24, части 4 статьи 5 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Подробнее о порядке представления паспорта сделки см. Как оформить паспорт сделки, остальных документов – таблицу.
Ответственность за нарушение порядка и сроков представления справок о валютных операциях и подтверждающих документов
Внимание: за нарушение порядка и сроков представления справок о валютных операциях, о подтверждающих документах предусмотрена ответственность.
Эти документы отнесены к формам учета по валютным операциям (п. 1.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). За нарушение порядка их представления Росфиннадзор может оштрафовать:
- организацию – на 40 000 – 50 000 руб.;
- руководителя организации, главного бухгалтера – на 4000–5000 руб.
Штраф за нарушенные сроки представления отчетов зависит от количества дней просрочки.
Если просрочка не превышает десять дней, штраф составляет:
- для организации – от 5000 до 15 000 руб.;
- для руководителя организации, главного бухгалтера – от 500 до 1000 руб. Взамен штрафа должностным лицам может выноситься предупреждение.
Если сроки нарушены более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, штраф составляет:
- для организации – от 20 000 до 30 000 руб.;
- для руководителя организации, главного бухгалтера – от 2000 до 3000 руб.
Если сроки нарушены более чем на тридцать дней, штраф составляет:
- для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
- для руководителя организации, главного бухгалтера – от 4000 до 5000 руб.
Это следует из частей 6–6.3 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.
Кроме того, агенты валютного контроля (за исключением уполномоченных банков) вправе запрашивать у организаций документы, перечисленные в части 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. В частности, паспорт сделки, уведомление инспекции об открытии счета за рубежом, документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций (договоры, доверенности, выписки из протоколов и т. д.) и др. Порядок представления таких документов по запросам агентов валютного контроля установлен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. № 98.
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
С 26 октября 2010 года пополнился список валютных нарушений, за которые чиновники Росфиннадзора могут оштрафовать компанию или ее директора. Федеральный закон от 23 июля 2010 г. № 174-ФЗ изменил статью 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. К примеру, организация представила в банк справку о подтверждающих документах, но сами бумаги задержала. Либо, имея банковский счет за границей, несвоевременно отправила в ИФНС отчет о движении средств и подтверждающие банковские документы. Так как раньше ответственность за подобные нарушения установлена не была, компаниям удавалось, что называется, выйти сухими из воды.
Теперь оспорить штрафы в подобных ситуациях стало сложнее. Но некоторые зацепки, к счастью, остались. Все потому, что нормы Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» остаются достаточно расплывчатыми. И судьи нередко трактуют их в пользу организаций. Об этом свидетельствует обширная практика Президиума ВАС РФ. Поэтому шансы других организаций на победу в споре с Росфиннадзором увеличиваются. Рассмотрим, как отстоять интересы компании в четырех распространенных ситуациях.
Ситуация 1. Документы, необходимые для валютного контроля, представлены не вовремя
Ваша компания предоставляет займы зарубежным фирмам, сама получает взаймы от иностранных компаний и граждан, импортирует или экспортирует товары, оказывает услуги зарубежным партнерам или сама приобретает услуги из-за рубежа? Тогда в банк приходится постоянно представлять документы, обосновывающие законность денежных перечислений. Допустим, на валютный счет вашей компании поступили деньги. В этом случае банк ждет справку о валютной операции и бумаги, обосновывающие поступление валюты (контракт, документы на отгрузку и др.). На все про все у вас есть семь рабочих дней (п. 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И).
Цена контракта свыше 5000 долл.? Значит, еще до того, как от партнера поступит валюта или вы перечислите деньги контрагенту, необходимо оформить паспорт сделки. В этом случае на импортные поступления и экспортные отгрузки оформляют справку о подтверждающих документах и представляют в банк вместе с копиями бумаг. Те же самые документы сдают, когда по внешнеторговому контракту оказаны услуги или выполнены работы. А если иностранный контрагент рассчитался рублями, не позднее 15 календарных дней следующего месяца нужна еще и справка о поступлении валюты РФ.
Все перечисленные справки – формы учета и отчетности по валютным операциям. Поэтому за то, что компания не представляет в срок эти бумаги или не вовремя оформляет паспорт сделки, ее могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., руководителя – на 4000-5000 руб. Организацию штрафуют не сами банки, а Росфиннадзор. Срок давности по таким нарушениям – один год.
Предположим, компанию оштрафовали. Несмотря на то что штраф выписан справедливо, у компании есть шанс его опротестовать. В каких случаях это возможно?
Во-первых, если задержка всего несколько дней. Аргумент о малозначительности нарушения убедил судей ФАС Северо-Западного округа (постановление от 17 апреля 2009 г. № А66-9899/2008). Во-вторых, если доказать, что в задержке бумаг виновата не ваша компания. Например, несмотря на все усилия, даже факсимильные копии бумаг вы так и не смогли вовремя получить от контрагента (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 7 апреля 2009 г. № А20-2494/2008). И уж точно не позволяйте чиновникам Росфиннадзора списать с компании больше штрафов, чем положено. Например, если в течение месяца зарубежный партнер неоднократно рассчитывался рублями, вы вправе представить всего одну справку о поступлении валюты РФ. Поэтому штраф за задержку всего один (постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2010 г. № 17039/09).
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» № 22, НОЯБРЬ 2010
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14