Налоговая инспекция может признать необоснованными расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, ссылаясь на то, что предприятие работало с недобросовестными контрагентами. В этом случае право на получение вычетов организации придется отстаивать в суде. Для этого организации необходимо иметь документы, которые подтвердят фактическое исполнение договора: платежные поручения, счета-фактуры, документы, подтверждающие получение товара и его приход на склад и др.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Статья: Судьи признают расходы, даже если контрагент недобросовестный
Анна Алексашина, эксперт «УНП»
«При встречной проверке выяснилось, что один из наших поставщиков не сдает отчетность и не платит налоги. На этом основании нам сняли расходы и вычеты по НДС по товарам, которые мы у него купили. Насколько это правомерно, учитывая, что наша компания своевременно платит налоги и сдает отчетность?..»
Из письма главного бухгалтера Оксаны Борисовой, г. Санкт-Петербург
Оксана, по нашему мнению, то, что поставщик не перечисляет налоги и не сдает отчетность, основанием для снятия расходов и вычетов не является. Подтверждает это и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.01.10 № А13-10475/2007). Поэтому при обжаловании решения инспекции есть все шансы отстоять свое право на расходы и вычеты по НДС. Естественно, если есть документы, которые подтвердят фактическое исполнение договора. Такими документами, в частности, могут быть платежные поручения, счета-фактуры, документы, подтверждающие получение товара и его приход на склад. Дополнительно можно представить выписку из ЕГРЮЛ на поставщика, которая подтвердит, что компания проявила должную осмотрительность при выборе контрагента.*
Газета «Учет. Налоги. Право»
2. Статья:Недобросовестность контрагента не является основанием для признания недобросовестности налогоплательщика
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2010 № А03-5037/2010
Налоговая инспекция посчитала неправомерным уменьшение предпринимателем налоговой базы при УСН на расходы, понесенные в связи с приобретением товара у контрагента. Свое решение инспекторы мотивировали тем, что контрагент не сдает налоговую отчетность, сведения о наличии у него имущества или транспортных средств отсутствуют, численность работающих – 0 человек.* Также налоговики указали, что представленные предпринимателем в подтверждение оплаты товара кассовые чеки изготовлены на ККТ, не состоящей на налоговом учете.
Однако суд признал данные доказательства недостаточными для того, чтобы сделать вывод о недобросовестности предпринимателя. По мнению арбитров, недобросовестность контрагента предпринимателя не является основанием для возложения на последнего ответственности за действия других лиц, участвующих в многостадийном процессе уплаты налогов в бюджет.* Предприниматель по требованию должностных лиц налоговой инспекции представил все необходимые, оформленные надлежащим образом первичные документы, подтверждающие расходы на покупку товаров. А факт того, что при уплате наличных денег предпринимателю выдан чек ККТ, отпечатанный на аппарате, не состоящем на учете в налоговой инспекции, не влечет за собой однозначного признания документа дефектным, то есть составленным с нарушением закона. Нарушение контрагентами порядка регистрации контрольно-кассовой техники является основанием для применения к ним соответствующими органами мер административной ответственности, но не может служить основанием для непризнания расходов, уменьшающих налоговую базу по упрощенной системе налогообложения, если они были фактически произведены.
Журнал «Упрощенка» № 1, январь 2011
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени