Отсутствие обязательных реквизитов в кассовом чеке может привести к тому, что налоговые инспекторы откажут в признании затрат по ним.
При этом если сотрудник приобретал товары у плательщика ЕНВД, который не применяет ККТ, для подтверждения расходов достаточно наличие правильно оформленного товарного чека. Так как в настоящее время организациям и предпринимателям, являющимся плательщиками ЕНВД, разрешено работать без применения кассы (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как оформить приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо
Проверка авансового отчета
Если сотрудник расплатился наличными, подтверждением расходов могут быть кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру или бланк строгой отчетности.* А при расчетах по банковской карте – оригиналы слипов, квитанции электронных банкоматов и терминалов. Суммы, израсходованные сотрудником согласно отчету, должны соответствовать суммам, указанным в платежных документах.
Документальное подтверждение покупок
Помимо платежных документов к авансовому отчету сотрудник должен приложить документы, подтверждающие покупку. Например, это могут быть товарные чеки, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг) и т. д.*
Сергей Разгулин
заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация: Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными
Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение* (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Перечень документов
Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.*
При приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет для подтверждения расходов достаточно кассового чека. Наличие товарного чека в этом случае не обязательно (письмо УФНС России по г. Москве от 9 июля 2009 г. № 17-15/070490). Если организация приобретает товары (работы, услуги) у плательщиков ЕНВД, которые не применяют ККТ, для подтверждения расходов ей понадобятся товарные чеки, квитанции или другие документы, свидетельствующие об оплате.* Об этом сказано в письме Минфина России от 22 октября 2009 г. № 03-01-15/9-470.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Статья: Реквизиты кассового чека на ГСМ, неточности в которых приводят к налоговым спорам
(1)—(4). Кассовый чек содержит не все обязательные реквизиты. Кассовый чек является первичным учетным документом и должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в пункте 4 Положения по применению ККМ (утв. постановлением Правительства РФ от 30.07.93 № 745, далее — Положение), действующего в части, не противоречащей Федеральному закону от 22.05.03 № 54-ФЗ. Содержание кассового чека также подробно описано в письме УФНС России по г. Москве от 26.04.11 № 17-15/041152.Так, на выдаваемом покупателям кассовом чеке должны отражаться следующие реквизиты:*
—наименование организации (1);
—ИНН продавца (12);
—заводской номер ККТ (2);
—порядковый номер чека (3);
—дата и время покупки или оказания услуги (11);
—стоимость покупки или услуги (4);
—признак фискального режима (13).
На чеке, выданном подотчетному лицу, могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ. Так, например, если на ККМ установлена электронная кассовая лента защищенная (ЭКЛЗ), то данный реквизит также приобретает статус обязательного (5).
При отсутствии любого из реквизитов или невозможности их прочтения чеки не могут служить оправдательными документами для целей налогообложения (к примеру, письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.06 № 20-12/56636@).*
Журнал «Российский налоговый курьер», № 16, июль 2012
4.Статья: Какими документами оформлять покупку у плательщика ЕНВД
Наша организация занимается мелкооптовой торговлей и применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Товары закупают наши сотрудники-экспедиторы за наличный расчет. И часто покупки делают у плательщиков ЕНВД, освобожденных от применения ККТ. Подскажите, какие документы необходимо требовать у плательщиков ЕНВД, чтобы не было проблем с подтверждением расходов на покупку товаров?*
Стоимость покупных товаров «упрощенцы» могут учесть в налоговой базе согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но только после того, как товары будут проданы, а расходы на их покупку оплачены и подтверждены документами. О каких документах идет речь? Как правило, факт покупки подтверждает накладная, акт или товарный чек. А факт оплаты – платежное поручение или чек ККТ.
В вашем случае товар приобретается за наличные. И чека ККТ нет, поскольку плательщики ЕНВД не обязаны применять кассовый аппарат (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но поскольку вам нужен документ об оплате, попросите продавца выдать вам, например, товарный чек или квитанцию со штампом «Оплачено». Он подтвердит уплату наличных денег. То есть при покупке товара у плательщика ЕНВД у него можно потребовать, во-первых, товарную накладную, где перечислены приобретенные товары с указанием цен и общей стоимости. Во-вторых, следует получить документ об оплате. Это может быть, например, квитанция. Также вполне законна ситуация, когда выдается один документ, в котором содержатся сведения о покупке и оплате, в частности товарный чек. Это подтверждает и Минфин России в письмах от 07.07.2011 № 03-11-11/172 и от 15.10.2010 № 03-11-06/2/156.*
Журнал «Упрощенка», № 11, ноябрь 2011
05.12.2013г.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени