Из текста вопроса следует, что Вы планируете вручить контрагентам подарки – календари.
При выдаче подарков в бухгалтерском учете следует сделать записи:
Дебет 62 Кредит 10
– списана стоимость имущества, переданного в подарок контрагенту. Факт передачи имущества в бухгалтерском учете может быть отражен на основании любого первичного документа, содержащего обязательные реквизиты, и утвержденного в учетной политике Вашей организации (ст. 9 Закона 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Дебет 91-2 Кредит 62
– задолженность контрагента за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.
Кроме того, необходимо отразить начисление НДС с рыночной стоимости переданного имущества:
Дебет 91 Кредит 68.
Необходимость начисления НДС объясняется тем, что при вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от организации к контрагенту. Такая операция признается реализацией и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). В этой связи на рыночную стоимость передаваемого имущества следует выставить счет-фактуру (подробнее – см. Нужно ли составлять счет-фактуру при безвозмездной передаче товаров).
Расходы в виде стоимости передаваемого безвозмездно имущества не включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ). Аналогичное мнение было высказано и финансовым ведомством (см, письмо от 19.10.10 № 03-03-06/1/653).
На практике для того, чтобы учесть расходы на подарки контрагентам для целей налогообложения прибыли, организации:
- передают подарок как бонусный товар;
- вручают подарок в ходе проведения переговоров (как представительские расходы);
- передают подарки в ходе проведения рекламной акции.
Перечень документов, оформляемых в перечисленных выше случаях, - см. Статья 2.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip-версия
1.Статья: Как с выгодой учесть подарки и другие новогодние расходы
Перед Новым годом у компаний много предпраздничных дел: корпоративы, подарки, скидки и многое другое. А у бухгалтерии есть возможность учесть все это с выгодой и минимальными налоговыми рисками.
Поздравления и презенты для контрагентов
Налог на прибыль. Подарки контрагентам — это безвозмездная передача. Кодекс такие расходы учитывать запрещает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому расходы на их покупку учитывать рискованно, ведь специалисты Минфина против (письмо от 19.10.10 № 03-03-06/1/653).*
На практике выдачу контрагентам подарков оформляют как представительские расходы. Например, вручить подарки можно во время новогоднего корпоратива или на переговорах по заключению договоров на будущий год. Но даже если оформить презент как представительские траты, риски все равно остаются. Подарки не названы в кодексе среди представительских (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому чиновники против таких расходов (письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/176). Но в суде компаниям удается доказать, что расходы списать можно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.10.10 № КА-А41/11224–10).*
НДС. С подарков, переданных представителям партнеров, безопаснее заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь при покупке товаров компания вправе предъявить входной налог к вычету.*
Здесь есть одна особенность. Компания часто поздравляет партнеров, передавая праздничные открытки. Если выслать такие открытки в конверте, на котором нанесен логотип компании, налоговики расценивают это как безвозмездную передачу товаров в рекламных целях. А стоимость такого письма обычно не более 100 рублей. Поэтому передача не облагается НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, компания не вправе и заявить к вычету НДС с конвертов. Доказать иное получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.09.13 № А40-22927/12-107-106). Проще использовать обычные конверты.
<...>
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 43, НОЯБРЬ 2013
2.Статья:Как на практике уменьшают прибыль новогодними подарками
Способ № 1
Включить презент в стоимость товара
Покупателям компания вправе передать подарок как бонусный товар. Вручить его можно в комплекте с очередной отгрузкой. Тогда получателем бонуса будет контрагент. А расходы можно учесть в стоимости реализуемого товара.*
Как оформить. Обосновать вручение презента можно положениями маркетинговой политики, накладными и иными документами. Главное, чтобы из них было видно, что полная цена поставки сложилась из всех товаров, включая бонус.
Способ № 2
Вручить сувенир с логотипом компании
Контрагентам можно вручить подарки с символикой компании. На практике инспекторы считают, что состав получателей ограничен. Поэтому безопаснее списать расходы как представительские, а не рекламные (п. 2 ст. 264 НК РФ).*
Как оформить. Надо оформить приказ руководителя о деловой встрече, смету затрат, акт о результатах встречи. Главное, чтобы расходы были связаны с приемом партнеров с целью установления и поддержания сотрудничества.
Способ № 3
Провести рекламную акцию
Подарки для клиентов можно списать как рекламные, но для этого надо провести рекламную акцию. А в ходе ее проведения вручить участникам сувениры, которые можно учесть в пределах 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ).*
Как оформить. Необходимы приказ о проведении рекламной акции в общедоступном месте и с условием, что участником акции может стать любой желающий, смета на акцию, акт на списание розданных подарков и сувениров.
<...>
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 43, НОЯБРЬ 2013
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени