Согласно официальной позиции дебиторская задолженность по ликвидированному лицу должна быть списана в периоде его исключения из ЕГРЮЛ, независимо от того, когда организация получила выписку. То есть, в 2007 году. Причем имеются судебные решения, которые поддерживают ИФНС на том основании, что организация знала о том, что должник находится в стадии банкротства. Также суды признают, что налогоплательщик не вправе выбирать период для признания долга безнадежным. Таким образом, признать в текущем периоде будет достаточно проблематично, это однозначно решать вопрос в суде и с большОй вероятностью, учитывая обстоятельства, проиграть суд.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.03.2008 № 03-03-06/4/18
О порядке признания дебиторской задолженности безнадежной
«- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст.419 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.*
По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли.
Акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства не являются основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения, предусмотренным п.2 ст.266 Кодекса.
В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной.*»
2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 21.05.2013 №№ А40-36607/2012, Ф05-4592/2013
Дело А40-36607/2012
«Получение выписок из ЕГРЮЛ в отношении спорных должников позже даты их ликвидации судом в качестве основания для изменения периода возникновения обстоятельств для списания безнадежной к взысканию задолженности не принимается, поскольку заявитель принимал участие в конкурсном производстве в качестве кредитора* и был осведомлен об исключении данных организаций из ЕГРЮЛ. Следовательно, ссылка общества на статью 200 ГК РФ, предусматривающую течение срока давности с момента, когда лицу стало известно о нарушенном праве, не правомерна.*»
3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 10.04.2012 № А40-77879/2011
Дело А40-77879/2011
«Таким образом, факт ликвидации является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию.
Порядок признания расходов при методе начисления предусматривает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом периоде), к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (пункт 1 статьи 272 Кодекса).
Следовательно, названная норма Кодекса не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность.*
Момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов.
В рассматриваемом случае - это период исключения юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц в связи с ликвидацией.*»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени