Да, вы можете перечислить ИП вознаграждение на сберегательную книжку. При этом обязанности отчитаться по 3-НДФЛ у него не возникнет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1.Статья: Личный счет коммерсанта в банке можно использовать в предпринимательской деятельности
Вправе ли индивидуальный предприниматель при ведении деятельности вместо расчетного счета использовать личный лицевой счет?*
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства.
В соответствии с пунктами 1.12 и 2.5 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» банковский счет, по которому клиент, в том числе индивидуальный предприниматель, совершает операции, связанные с его хозяйственной деятельностью, с использованием расчетной (дебетовой) карты, открывается на основании договора банковского счета.
Исходя из пункта 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», для совершения расчетов, которые связаны с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
При этом, если договор банковского счета прямо не запрещает использовать личный счет в коммерческой деятельности, коммерсант вправе использовать собственный карточный счет для расчетов с покупателями и партнерами.
В то же время банк вправе отказать индивидуальному предпринимателю в осуществлении расчетных операций по личному счету, если они связаны с коммерческой деятельностью.*
Также следует отметить, что подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ установлена прямая обязанность для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых в целях ведения предпринимательской деятельности.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Таким образом, индивидуальный предприниматель обязан сообщать в налоговый орган об открытии лицевого банковского счета, используемого в целях осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Журнал «Бухгалтерия ИП» №5, май 2012
2.Статья: Договор с предпринимателем: учтите особенности
Индивидуальный предприниматель ведет деятельность без образования юрлица и, несмотря на то, что с точки зрения гражданского законодательства является полноправным субъектом предпринимательства, остается физическим лицом. Поэтому он может осуществлять расчеты по предпринимательской деятельности с контрагентами и через личные счета.* К таким расчетам относятся и платежи по банковским картам.
Но при расчетах наличными следует учитывать ограничение, установленное Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У. Это 100 000 руб. в рамках одного договора. Однако перечисление денежных средств на банковские карты не относится к наличным расчетам, а является безналичным платежом (Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием карт, утвержденное ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Следовательно, турфирма может оплачивать услуги агента – индивидуального предпринимателя путем перечисления средств на его банковскую карту без каких-либо ограничений.*
М.А. Зиновьева
финансовый директор ООО «Би-Консалтинг»
Журнал «Учет в туристической деятельности» №5, май 2011
3.Рекомендация: Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД
Освобождение от уплаты налогов
При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты:*
- налога на прибыль;
- налога на имущество;
- НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно (письма Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-14/10, от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09). Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).
Все остальные налоги и сборы платите на общих основаниях. Например, транспортный, земельный налог, госпошлину и т. д.
Такие правила установлены в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, система налогообложения в виде ЕНВД не освобождает организацию от уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), а также от перечисления платы за загрязнение окружающей среды.
Обязанности налогового агента
Организация на ЕНВД не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:*
- НДС (ст. 161 НК РФ);
- НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
- налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4.Статья: Предпринимателям рискованно рассчитываться через личный счет в банке
Елена Салова, эксперт «УНП»
«…Веду учет у вновь зарегистрированного предпринимателя. Вправе ли он вести все расчеты с контрагентами через свой личный счет?..»*
— Из письма главного бухгалтера Ольги Розовой, г. Москва
Ольга, это рискованно.
Для платежей, связанных с бизнесом, предназначен расчетный счет предпринимателя, а не текущий счет физического лица (п. 2.3 инструкции ЦБ РФ от 14.09.06 № 28-И). Банк в любой момент может отказаться проводить платежи и зачислять деньги от контрагентов.
В то же время в НК РФ нет запрета на бизнес- расчеты через счет «физика».* Главное в течение семи рабочих дней с начала использования счета сообщить о нем в инспекцию (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 12.09.11 № 20-14/2/087943@). Иначе возможен штраф в сумме 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 35, СЕНТЯБРЬ 2012
5.Статья: Порядок исчисления и уплаты ЕНВД
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД заменяет собой уплату нескольких основных налогов. Так, «вмененщики» не платят:
- налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной фирмами от осуществления деятельности, облагаемойЕНВД);
- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных предпринимателями от деятельности, облагаемой ЕНВД);*
- налог на добавленную стоимость (за исключением случаев уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
- налог на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
«УПРОЩЕНКА». ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2012
6.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по ЕНВД
Декларацию по ЕНВД обязаны сдавать все плательщики единого налога* (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
7.Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ.* Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России