Уважаемая Зарема Анваровна!
В ответ на Ваш вопрос от 09.09.2013г.
сообщаем следующее: Платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. Федеральные налоговые льготы полностью освобождающие человека от уплаты налога на имущество предусмотрены п. 1 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Такие льготы, в частности, предусмотрены для инвалидов I и II групп. По земельному налогу для инвалидов II группы федеральных льгот не предусмотрено, однако, такие льготы могут быть установлены местными властями, которые применяются в том регионе, в котором зарегистрирован гражданин.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Кто должен платить налог на имущество физических лиц.
Кто должен платить налог
Платить налог на имущество нужно в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:
- человек является собственником имущества. Человек, который снимает для проживания недвижимость (например, по договору найма жилого помещения), не является плательщиком налога на имущество;
- имущество находится на территории России. Человек, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.
Таким образом, платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является плательщик налога: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства.
Такие условия предусмотрены в пункте 1 статьи 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и пункте 1 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Заплатить налог на имущество придется даже за те объекты собственности, которые фактически не используются (п. 20 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).
Если собственником имущества является несовершеннолетний ребенок, налог обязаны заплатить его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-2-11/666.
Льготы по налогу
В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно. Льготы по этому налогу устанавливаются в отношении:
- определенных категорий граждан;
- определенных видов имущества.
Это следует из статьи 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
Существует два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:
- федеральные, установленные пунктами 1 и 2 статьи 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1;
- местные, установленные местным законодательством, а в Москве и Санкт-Петербурге законами этих городов (п. 4 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1).
Федеральные налоговые льготы установлены статьей 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).
Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:
- льготы, полностью освобождающие человека от уплаты налога на имущество (п. 1 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Такие льготы, в частности, предусмотрены для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров;
- льготы, которые распространяются на отдельные виды имущества, принадлежащего человеку (п. 2 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Например, такие льготы установлены в отношении жилых построек (площадью до 50 кв. м) и хозяйственных строений (общей площадью до 50 кв. м) на дачных и садоводческих участках.
Полный перечень федеральных льгот по налогу на имущество приведен в таблице. В Москве на настоящий момент дополнительные льготы не установлены
Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (п. 4 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 6 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Действие местных льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).
Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять Закон от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.
Реализация права на льготу
Если у человека возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества:
- письменное заявление, составленное в произвольной форме;
- документы, подтверждающие право на получение льготы.
Об этом сказано в пункте 7 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 и письме Минфина России от 9 октября 2012 г. № 03-05-06-01/51.
Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице.
Человек освобождается от налога на имущество с того месяца, в котором возникло право на льготу. Начисление налога возобновляется с месяца, следующего за утратой права. Такие правила установлены в пункте 7 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пункте 7 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
2.Рекомендация:Какие местные льготы по земельному налогу предусмотрены для предпринимателей.
Помимо федеральных льгот, предприниматель может использовать льготы, установленные местными властями. Также местные власти могут предоставлять льготы в виде:
- полного освобождения от земельного налога. Например, от уплаты налога освобождены граждане, организующие крестьянские или фермерские хозяйства в некоторых районах Москвы (подп. «к» п. 1 ст. 3.2 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74);
- необлагаемой площади земельных участков;
- не облагаемой земельным налогом суммы. Например, в Москве Герои Советского Союза, инвалиды, родители в многодетных семьях и некоторые другие категории граждан вправе уменьшить налоговую базу на 1 000 000 руб. (п. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74);
- уменьшения суммы земельного налога или снижения налоговой ставки.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ. Местные нормативно-правовые акты, как правило, можно найти на сайте администрации региона (например, на официальном сайте правительства г. Москвы).
Нужно учесть, что местными нормативно-правовыми актами может быть предусмотрено, что льготы применяются как ко всем участкам, которыми владеет предприниматель, так и только по отношению к одному участку. Например, Герои Советского Союза, имеющие несколько участков в Москве, освобождаются от налога только в отношении одного участка (подп. 14 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74).
Правила отражения льгот в декларации по земельному налогу установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
10.09.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Николина Ирина.
Ответ утвержден:
Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета «Системы Главбух»
Родионов Александр.
_____________________________