В данной ситуации, так как индивидуальный предприниматель не является работодателем, то в отношении взносов на собственное пенсионное и медицинское страхование он освобожден от представления отчетности в Пенсионный фонд РФ. Отчетность по взносам на обязательное социальное страхование предприниматель представляет только в случае, если он добровольно заключил с ФСС России договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства. Если договора нет, представлять отчетность и платить взносы в ФСС не нужно. Также предприниматель, применяющий ОСНО должен отчитываться по НДФЛ (декларация по форме 3 – НДФЛ), НДС и земельному налогу вне зависимости от того, ведет он деятельности или нет. Налог на имущество и транспортный налог предприниматель платит на основании представленного расчета из налоговой инспекции, и сдавать отчетность по налогу на имущество индивидуальному предпринимателю не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Какую отчетность нужно сдавать по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование предпринимателю
Предприниматели признаются плательщиками страховых взносов по двум основаниям:
- как работодатели (заказчики) – по взносам с выплат и вознаграждений, начисленных наемному персоналу в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров;
- как лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, – по взносам на собственное страхование (в фиксированном размере).*
Это следует из положений части 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Отчетность предпринимателей-работодателей (заказчиков)
В отношении страховых взносов с выплат, начисленных наемному персоналу в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предприниматели представляют:
1) в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ:
- расчеты по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н;
- сведения персонифицированного учета;
2) в территориальные отделения ФСС России – расчетные ведомости по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Подробнее об оформлении и представлении расчетов по страховым взносам см.:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР);
- Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (форма-4 ФСС).
В отношении взносов на собственное пенсионное и медицинское страхование предприниматели освобождены от представления отчетности в Пенсионный фонд РФ. Однако если предприниматель имеет право на досрочное назначение пенсии, он может представить в Пенсионный фонд РФ дополнительные сведения по форме СЗВ-6-1, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п (п. 71 постановления Правительства РФ от 31 июля 2006 г. № 192-п).*
Отчетность по взносам на обязательное социальное страхование предприниматель представляет только в случае, если он добровольно заключил с ФСС России договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства. В такой ситуации он должен сдавать в территориальное отделение ФСС России отчет по форме-4а ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н. Подробнее об этом см. Как предпринимателю составить и сдать расчет взносов на добровольное социальное страхование.*
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2. Рекомендация: Как перечислить налог в бюджет предпринимателю
Какие налоги платить
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, имеет двойной статус: субъекта предпринимательской деятельности и физического лица. Поэтому налоги, уплачиваемые предпринимателем, можно разделить на три группы.
1) налоги, которые предприниматель уплачивает в качестве налогового агента. Например, по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам и по НДС при осуществлении отдельных операций;
2) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании представляемых им налоговых деклараций. К этой группе налогов относятся:
- НДФЛ, уплачиваемый предпринимателем в качестве налогоплательщика (за исключением авансовых платежей);
- НДС;
- земельный налог с участков, которые предназначены для использования в предпринимательской деятельности (независимо от характера их фактического использования) (письмо Минфина России от 5 марта 2012 г. № 03-05-06-02/21);
- налоги, уплачиваемые предпринимателем в связи с применением им специальных налоговых режимов (упрощенка, ЕНВД, ЕСХН);*
3) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции. К этой группе налогов относятся налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а также авансовые платежи по НДФЛ.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по земельному налогу
Кто должен сдавать
Все предприниматели должны подавать декларации по земельному налогу по участкам, которые предназначены для использования в предпринимательской деятельности. При этом, ведется фактически предпринимательская деятельность на этом участке или нет, значения не имеет (письма Минфина России от 11 апреля 2012 г. № 03-05-06-02/29, от 5 марта 2012 г. № 03-05-06-02/21).
Когда сдавать
Сдавайте декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 1 п. 3 ст. 398 НК РФ). Именно календарный год является налоговым периодом по земельному налогу (п. 1 ст. 393 НК РФ). Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте ее в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС
Кто обязан составлять
Декларацию по НДС обязаны составлять:
- организации, которые применяют общую систему налогообложения;
- организации, которые совмещают общую систему налогообложения с ЕНВД;
- организации, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (например, это могут быть организации, переведенные на упрощенку, но выставившие покупателю счет-фактуру с НДС);
- организации, которые являются налоговыми агентами по НДС (независимо от применяемой системы налогообложения).*
Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.
Срок сдачи
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому плательщики НДС должны сдавать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).*
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
5. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ. Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Подача декларации
Декларацию по форме 3-НДФЛ сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местожительству (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ). По просьбе предпринимателя на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:
- на бумаге (лично, через уполномоченного представителя или по почте);
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса