Согласно последним разъяснениям Минфина, взносы, перечисленные во внебюджетные фонды по окончании отчетного квартала (в т. ч. до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал), можно учесть при расчете ЕНВД только в следующих кварталах.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Ситуация: Можно ли уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных по окончании отчетного квартала, но до подачи налоговой декларации за этот квартал
Нет, нельзя.
Организации и предприниматели, у которых есть наемный персонал, могут уменьшить ЕНВД за отчетный квартал на сумму только тех страховых взносов, которые были уплачены в течение этого квартала. То есть на сумму взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за период с 1-го числа первого месяца квартала по 30 (31) число последнего месяца квартала включительно. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Взносы, перечисленные во внебюджетные фонды по окончании отчетного квартала (в т. ч. до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал), можно учесть при расчете ЕНВД только в следующих кварталах.*
При этом предприниматели, у которых нет наемных работников, перечисляют взносы в фиксированном размере: либо постепенно частями в разных кварталах, либо единовременно в одном квартале.
В первом случае предприниматель может уменьшить налог за квартал на часть фиксированного платежа, уплаченную в этом квартале. Во втором случае налог за квартал удастся уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Если фиксированный платеж больше, чем сумма налога, то неучтенный его остаток перенести на другие периоды нельзя.
Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-11-11/32432, от 9 августа 2013 г. № 03-11-11/32251, от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31225, от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29213.
Следует отметить, что раньше Минфин России разрешал уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды по окончании отчетного квартала, но до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал (письма от 26 апреля 2013 г. № 03-11-11/14780, от 19 апреля 2013 г. № 03-11-11/13554, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136). Однако с выходом более поздних писем прежние разъяснения представляются неактуальными.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга