Да, можно сделать перерасчет за предыдущие кварталы и учесть переплату или вернуть её посредством представления уточнённых деклараций и заявлений. Уточнённые расчёты составляйте в обычном порядке с указанием номеров корректировок на их титульных листах. При этом данные персонифицированного учёта также нужно уточнить.
Подробно порядки уточнений и возвратов приведены ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1.Рекомендация:По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Пониженные тарифы
Пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:*
- тарифы для организаций (предпринимателей), которые осуществляют деятельность в производственной или социальной сферах и применяют упрощенку* (совмещают упрощенку с ЕНВД);
Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Любовь Котова,
заместитель директора
департамента развития социального страхования Минтруда России
2.Рекомендация: Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Изменения в расчеты по страховым взносам вносятся путем подачи соответствующего уточненного расчета по форме-4 ФСС или по форме РСВ-1 ПФР*.
Представление уточненных расчетов
Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены*.
Уточненный расчет подается, если в первичном поданном расчете обнаружено:*
- что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие)*;
Форма расчета и порядок заполнения
Подавайте уточненный расчет по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ*.
На титульном листе формы-4 ФСС предусмотрено специальное поле «Номер корректировки». В этом поле проставляется порядковый номер изменяющего расчета (например, 001, 002... 010 и т. д.) за соответствующий отчетный период. Об этом сказано в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н. В аналогичном порядке заполняется соответствующее поле в форме РСВ-1 ПФР*.
Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме-4 ФСС*
В октябре 2013 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме-4 ФСС за шесть месяцев 2012 года. До этого времени уточненные расчеты за 2012 год организация не подавала. Организация два раза обращалась в 2013 году в отделение ФСС России за выделением средств на выплату пособий.
Уточненный расчет бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:
- в поле «Номер корректировки» – 001;
- в поле «Отчетный период» – 06/02;
- в поле «Календарный год» – 2012.
Число 001 означает, что за 2012 год уточненный расчет подается впервые.
В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.
Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР*
В октябре 2013 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме РСВ-1 ПФР за шесть месяцев 2012 года. До этого времени уточненные расчеты за 2012 год организация не подавала.
Уточненный расчет бухгалтер составил по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н, который действовал на момент сдачи первичного расчета. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:
- в поле «Номер корректировки» – 001;
- в поле «Отчетный период» – 06;
- в поле «Календарный год» – 2012.
Число 001 означает, что за 2012 год уточненный расчет подается впервые.
В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.
Любовь Котова,
заместитель директора
департамента развития социального страхования Минтруда России
3.Рекомендация:Как внести изменения в персонифицированный отчет
Персонифицированный отчет, сданный в Пенсионный фонд РФ, при необходимости можно дополнить, уточнить (абз. 3 ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ,подп. «б» п. 66 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н)*.
Причины уточнений
Необходимость уточнить персонифицированный отчет возникает в следующих случаях:*
- организация (учреждение) самостоятельно обнаружила ошибки в персонифицированном отчете* (например, в случае ошибки в исчислении трудового стажа сотрудника);
Сроки исправления данных
Если в персонифицированном отчете обнаружены ошибки, в течение двух недель исправьте отчет и представьте в Пенсионный фонд РФ уточненные формы (п. 34Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н)*.
Главбух советует: при составлении персонифицированного отчета укажите в нем телефон исполнителя. Это поможет быстро связаться с организацией (учреждением, предпринимателем) для уточнения данных отчета или при обнаружении ошибок в отчете. В результате чего организация (учреждение, предприниматель) получит больше времени для объяснений и исправления недостатков (при необходимости)*.
Документальное оформление
Уточненные сведения подавайте на бланках, которые действовали в периоде совершения ошибки. Составляя уточненные формы, укажите характер уточнения (корректирующая или отменяющая форма). Корректирующие (отменяющие) сведения должны содержать код категории застрахованного лица, указанный в исходных сведениях. Такой порядок следует из Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п,пункта 3 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 23 июня 2010 г. № 152п и пункта 5 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 7 июля 2010 г. № 166п*.
При сдаче в Пенсионный фонд РФ персонифицированного отчета организация (учреждение) группирует представляемые документы в пачки (п. 6 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п). Каждая пачка сопровождается описью документов (п. 7 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п). Соответственно, при уточнении сведений нужно заново скомпоновать всю пачку и оформить опись документов. Номер пачки внутри отчетного периода и внутри календарного года должен быть уникальным. Такой порядок предусмотрен для отчета как в бумажном, так и в электронном виде (п. 13, 16 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п). Порядок формирования пачек предусмотрен пунктами 11 и 12 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Подробнее об этом см. Какие документы нужно сдать в Пенсионный фонд РФ в составе персонифицированного отчета*.
Бухгалтерская и налоговая отчетность
Если ошибка связана с начислением зарплаты и пенсионных взносов, помимо уточнения персонифицированного отчета необходимо внести исправления в бухучет (п. 4 ПБУ 22/2010, п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)*.
Также подайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет взносов на обязательное пенсионное страхование (ч. 1 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)*.
Кроме того, представьте в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации по налогам, на расчет которых повлияет исправление ошибки (например, для организаций (учреждений), применяющих общую систему налогообложения, – по налогу на прибыль, а для организаций (автономных учреждений) на упрощенке – по единому налогу) (п. 1 ст. 81 НК РФ)*.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
4.Рекомендация:Как вернуть (зачесть) излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Возврат переплаты
Чтобы вернуть переплату по страховым взносам на расчетный (лицевой) счет организации, в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Заявление составьте:*
- по форме 23-ПФР – для возврата переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);
- по форме 23-ФСС РФ – для возврата переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).
Заявление можно подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)*.
Любовь Котова,
заместитель директора
департамента развития социального страхования Минтруда России