Уважаемая Юлия Николаевна!
В ответ на Ваш вопрос от 17.10.2013г. сообщаем следующее: Действующее законодательство не устанавливает порядок расчетов между сторонами договора. Поэтому Вы вправе предусмотреть в договоре, что частично услуги перевозчика оплачиваются путем предоставления заказчиком ГСМ.
В таком случае в бухгалтерском и налоговом учете Вашей организации передачу ГСМ следует отражать как реализацию прочего имущества. При этом следует начислить НДС со стоимости цены продажи ГСМ. А также включить в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: в доходы – продажную стоимость ГСМ; в расходы – стоимость покупки ГСМ. В качестве документального подтверждения расходов на ГСМ (ст.252 Налогового кодекса РФ) достаточно документов на покупку (например, кассового чека или накладной и т.д.).
По факту оказания услуг по перевозке на стоимость переданных перевозчику ГСМ необходимо оформить акт зачета взаимных требований (подробнее – см. Как отразить в бухучете зачет взаимных требований, Как провести и оформить зачет взаимных требований).
Кроме того, Вы вправе включить в договор условие о том, что ГСМ предоставляется заказчиком услуг по перевозке (без условия о том, что такие ГСМ предоставляются в счет оплаты услуг перевозчика). В таком случае реализации ГСМ не происходит. Следовательно, обязанности по начислению НДС и налога на прибыль нет. Стоимость ГСМ списывается в расходы. Факт расходования ГСМ на перевозку продукции следует подтвердить копиями путевых листов перевозчика.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1. Ситуация: Как подтвердить расход ГСМ
Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для подтверждения используйте путевые листы. Образцы путевых листов, которые применяются при эксплуатации грузовых и легковых автомобилей, утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. О том, как заполнить путевой лист, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ за наличные.*
Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам»
С.В. Разгулин заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
18.10.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Рупасова Ксения.
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт «Горячей линии» Абрамова Варвара.
А еще только в октябре Вы можете получить быстрый устный ответ.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14