Примеры пояснений причин низкой налоговой нагрузки приведены ниже в статьях «Системы Главбух». Объяснить отличие нагрузки компании от среднеотраслевой можно, к примеру, экономическими условиями и конкуренцией — рынок насыщен таким услугами, которые оказывает организация, от этого формируется невысокая цена реализации. Также объективными причинами низкой налоговой нагрузки при осуществлении такого вида деятельности может быть проведение гарантийных работ на уже сданных объектах, а также предоставление различных скидок и бонусов для стимулирования сбыта услуг.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Статья: Готовые ответы на все вопросы инспектора о налоговой нагрузке
Инспекторы требуют пояснений от компаний, у которых налоговая нагрузка ниже максимальной или средней. Одним из таких требований с нами поделилась читательница (копия письма есть в редакции). В запросе 11 пунктов, по которым надо раскрыть весь бизнес компании до мелочей. Если проигнорировать запрос налоговиков, то штрафа за это нет (см. подверстку), но тогда не исключены новые запросы, вызовы на комиссию и проверки. Безопаснее дать ответ, но так, чтобы не навредить компании.*
Инспектора интересуют. Проводимые мероприятия для повышения налоговой нагрузки.
Что ответить. Здесь лучше в общих чертах рассказать, что компания планирует сделать для увеличения доходов. Например, выйти на новые рынки сбыта, сократить расходы на непрофильные производства, повысить цены на продукцию и т. п. Но не стоит писать, что компания манипулирует доходами или расходами.
Инспектора интересуют. Основные поставщики и покупатели с указанием реализуемых товаров.
Что ответить. В законодательстве нигде не сказано, какие контрагенты относятся к основным. Например, можно отнести к ним тех, с кем оборот больше 1 млн рублей. Давать список всех контрагентов излишне и необязательно. Чем их больше, тем больше встречек проведут инспекторы.
Инспектора интересуют. Фактически осуществляемый основной вид деятельности и дополнительные виды деятельности.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Что ответить. Достаточно пояснить, что наименование основного и дополнительных видов деятельности перечислены в ЕГРЮЛ. Если фактически компания ведет деятельность, не названную в госреестре, об этом сообщать рискованно. За несообщение о новом виде деятельности возможен штраф 5000 рублей (ст. 14.25 КоАП РФ). Но безопаснее как можно скорее внести реальную деятельность в ЕГРЮЛ.
Инспектора интересует. Объем продаж в количественном выражении.
Что ответить. По счету 90 «Продажи» компания отражает только стоимость реализуемых товаров. А количественный учет она ведет лишь по счету 43, на котором отражает себестоимость проданной продукции. Если сформировать обороты по этому счету, то можно получить количество проданных товаров. Объем продаж можно объединить с перечнем продукции.
Инспектора интересует. Цена реализации единицы основных видов продукции.
Что ответить. Как правило, не всегда на одну и ту же продукцию цены одинаковы. Это зависит от разных факторов — объема закупок, территории продаж (экспорт или внутренний рынок) и других причин. Поэтому инспекторам можно пояснить, что цены плавающие и конкретную сумму компания определяет в договорах с контрагентами.
Инспектора интересует. Точка безубыточности.
Что ответить. Расчет точки безубыточности обычно не входит в обязанности главбуха. Этим занимается финансовая служба. Если такие расчеты в компании есть, то можно их представить налоговикам, ничего страшного в этом нет. Ведь точка безубыточности показывает лишь минимальный объем производства для покрытия всех расходов. Если расчетов нет, то можно так и сообщить.
Инспектора интересуют. Основные статьи расходов и меры, направленные на их снижение.
Что ответить. Основные статьи расходов — это материалы, зарплата с отчислениями в фонды, амортизация. Что касается зарплаты, то этот показатель только растет в связи с увеличением МРОТ, среднеотраслевых зарплат, инфляции и прожиточного минимума. Это и стоит пояснить налоговикам. А по другим статьям можно написать, что сокращение затрат нецелесообразно. Например, из-за более дешевых материалов ухудшится качество товаров компании.*
Инспектора интересуют. Перспективы расширения рынка сбыта. Регионы поставок.
Что ответить. Это явно лишняя информация для налоговиков. Инспекторам можно пояснить, что данная информация требует маркетинговых исследований, а договор на такие услуги компания не заключала. Можно добавить, что по требованию инспекции компания готова оплатить исследования и учесть их стоимость в расходах.
Будет ли штраф, если не объяснить низкую нагрузку?
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
— Нет, на камеральной проверке инспекция вправе запросить пояснения лишь при ошибках, противоречиях или несоответствиях, к которым низкая налоговая нагрузка не относится. А значит, не применяется и ответственность за неисполнение требований.*
Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
— Инспекция вправе запросить информацию вне рамок проверки на основании статьи 31 НК РФ. Но за непредставление пояснений налоговая либо административная ответственность не предусмотрены.*
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 27, ИЮЛЬ 2013
2. Статья: Коллеги рассказали, почему нагрузка и рентабельность могут отклоняться от средней
Недавно ФНС Росcии объявила новые показатели налоговой нагрузки и рентабельности*. Их безопаснее придерживаться, чтобы минимизировать риск выездной проверки. В то же время, если возникли отклонения, вовсе не обязательно срочно править учет и отчетность. Скорее всего существуют веские причины того, почему налоговая нагрузка и рентабельность не совпадают со среднеотраслевыми. Истории коллег показывают, что инспекторам бывает достаточно аргументированных объяснений.
«Мы занимаемся ремонтом и строительством. Инспекция потребовала объяснить низкую нагрузку за 2009 год. Никаких цифр в их письме не было, возможно, они сами точно не знали, как определить нагрузку. Средний показатель для нашей отрасли тогда составлял 16,2 процента, а у нас был порядка 10 процентов. Написала пояснения. Упор в них делала на непредвиденные расходы: у нас тогда обрушилась крыша здания, и нужен был срочный ремонт. А еще мы проводили гарантийные работы на уже сданных объектах. Эти расходы и вызвали снижение рентабельности и как следствие налоговой нагрузки. Инспекцию объяснения устроили — выездной проверки не было*».
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 18, МАЙ 2013