Если организация после сдачи в срок налоговой декларации обнаружила, что ошибочно указала в ней вместо кода отчетного периода (31) код периода (40), то ей следует представить в налоговую инспекцию пояснения относительно этой ошибки и уточненную налоговую декларацию за 1 полугодие 2014 г. с указанием правильного кода отчетного периода.
В данной ситуации компания сдала отчетность в срок, следовательно, она не обязана подавать заново первичную декларацию.
Штрафные санкции применяться не должны, так как ошибка носит технический характер.
В сопроводительном письме дополнительно стоит сослаться на мнение судей. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4648-09, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28.06.2010 по делу N А32-26244/2008-26/386-2009-4/786 (Определением ВАС РФ от 11.11.2010 N ВАС-14602/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах "Системы Главбух» для коммерческих организаций и "Системы Главбух" vip -версия
1. Статья: Компания вправе уточнить декларацию с технической ошибкой
«…В январе сдали декларацию по транспортному налогу, но в графу «Отчетный год» по ошибке вписали вместо 2012 года 2013-й. Ошибку обнаружили в июле, когда сверялись с инспекцией. Налоговики потребовали сдать отчетность заново и заплатить штраф за ее просрочку. Обязаны ли мы это делать?..»
— Из письма заместителя главного бухгалтера Марины Бахтиаровой, г. Москва
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нет, Марина, не обязаны. Кодекс предусматривает ответственность за представление декларации с опозданием (ст. 119 НК РФ). Но ваша компания сдала отчетность в срок, поэтому не обязана подавать заново первичную декларацию. Вместо этого надо подать уточненку на бумаге, а к ней приложить сопроводительное письмо о причине корректировки. Дополнительно стоит сослаться на мнение судей. Они в этом вопросе были и остаются на стороне компаний (определение ВАС РФ от 11.11.10 № ВАС-14602/10, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.01.09 № А32-14647/2008–51/107–29/312). Если налоговики все же оштрафуют компанию, то можно подать жалобу в УФНС по г. Москве.*
Елена Салова,
эксперт «УНП»
Журнал «Учет. Налоги. Право»
2. Статья: Как защититься. Фонд штрафует за техническую ошибку в РСВ-1
В региональных отделениях ПФР мы выяснили, что одна из самых распространенных ошибок в полугодовом расчете РСВ-1 – это путаница с кодом отчетного периода. Многие компании написали вместо кода 06 код 03, как и в отчетности за квартал. Налоговики в такой ситуации сразу присылают сообщение, что отчет не принят, так как в базе есть первичный с тем же кодом. И еще есть время его исправить.
Но с пенсионной отчетностью выходит, что компании узнают об ошибке спустя несколько недель и даже месяцев. Сроки сдачи отчетности уже прошли, а фонд штрафует компанию за ее непредставление. Но есть как минимум четыре аргумента, чтобы снизить штраф или вовсе его избежать.
Аргумент № 1. В квитанции о приеме не сказано, за какой период сдан расчет. А значит, у компании отсутствовала возможность самостоятельно выявить ошибку.
Аргумент № 2. Фонд своевременно не уведомил об ошибках в отчетности. Винформации ПФР от 20.05.11 говорится, что УПФР обязано направить протокол в течение шести рабочих дней. Если он пришел позже, то компания не смогла откорректировать отчетность в срок. А если фонд протянул с отправкой протокола несколько месяцев, то штраф мог возрасти с 5 до 10 или 15 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате. А значит, по вине фонда компания вынуждена заплатить штраф в большей сумме.
Аргумент № 3. Взносы уплачены. По мнению ПФР, факт уплаты взносов на уменьшение штрафа не влияет. Ведь штраф считают не от фактического долга, а от суммы взносов, подлежащих уплате на основании расчета (ст. 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Об этом говорится в пункте 2.1Методических рекомендаций Правления ПФР от 05.05.10 № 120р. На него обычно ссылаются сотрудники фонда. Однако судьи считают, что для смягчения штрафа подходят любые обоснованные обстоятельства (ч. 4 ст. 44 закона № 212-ФЗ). Их может установить сам суд при рассмотрении дела и снизить штраф (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.11 № 17АП-5108/2011-АК).
Аргумент № 4. Ошибка в номере отчетного периода техническая, и это не значит, что РСВ-1 не сдан. Значит, штрафа вообще не должно быть. Это неоднократно подтверждали суды в отношении налоговых деклараций (определение ВАС РФ от 11.11.10 № ВАС-14602/10). По отчетам в ПФР правила те же самые. Поэтому, обнаружив ошибку, компании безопаснее не сдавать РСВ-1 как первичный, а направить в отделение ПФР письмо о том, что представленный отчет надо считать сданным за полугодие. В законе № 212-ФЗне сказано о том, как исправить ошибку в коде отчетного периода.*
Татьяна Озерова
эксперт «УНП»
Журнал «Учет. Налоги. Право»
№30, 16–22 августа2011
3. Статья: В чем важно не ошибиться при подаче уточненной налоговой декларации
Чем рискует компания, указывая неверный номер корректировки
На титульном листе уточненной декларации указывается номер корректировки (см. образец ниже). Напомним, что при представлении первичной декларации в поле «Номер корректировки» налогоплательщик указывает значение «0--».
Получается, если, заполняя «уточненку», компания не укажет номер корректировки, есть риск, что проверяющие расценят такую декларацию первичной. В этом случае велика вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу отчетности (ст. 119 НК РФ).
Отметим, что из-за неверного указания номера корректировки в исправленной отчетности налоговики ее могут не принять. При этом компаниям зачастую в суде удается оспорить такие неправомерные действия налоговиков.
Так, в деле, которое рассматривал Девятый арбитражный апелляционный судот 27.02.13 № 09АП-1230/2013, компания при подаче «уточненки» ошибочно указала номер корректировки 1 вместо 4. Инспекторы, сославшись на ошибку в номере корректировки, отказали в приеме декларации. Однако суд указал, что ошибочное указание номера корректировки не является основанием для непроведения камеральной проверки и в связи с этим — основанием для отказа в возмещении НДС (оставлено в силе постановлением ФАС Московского округа от 17.05.13 № А40-87599/12-108-118).
При переплате взносовподавать «уточненку» по прибыли не нужно
В другом деле компания по ошибке пометила первичную декларацию как корректировочную. Впоследствии, обнаружив эту ошибку, она представила в инспекцию исправленную декларацию, которая содержала идентичные сведения. Однако налоговики посчитали первичной именно вторую декларацию, в связи с чем доначислили компании штраф за несвоевременное представление отчетности. Но суд посчитал совершенную ошибку технической и не усмотрел в действиях компании состава налогового правонарушения (постановление ФАС Московского округа от 15.12.08 № КА-А41/10849-08).*
Анастасия Кириченко,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Ирина Клементьева,
Эксперт Журнала «Российский налоговый курьер»
Журнал «Российский налоговый курьер»
21.08.2014 г.
С уважением,
Татьяна Гнедышева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».