Организация вправе применять в отношении всех сотрудников, в том числе и инвалидов, пониженные тарифы, установленные для организаций на упрощенке, осуществляющих определенные виды деятельности – т.е. 20% и 14%. Код тарифа для заполнения формы ПСВ-1 будет «07», для формы 4-ФСС – «121».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Ситуация: Можно ли организации, имеющей право на пониженные тарифы страховых взносов, применять эти тарифы при начислении взносов с выплат инвалидам. Тариф страховых взносов с выплат инвалидам выше, чем тариф страховых взносов, установленный для организации
Да, можно.
Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены:*
- для некоторых категорий организаций – в отношении всех выплат и вознаграждений (ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- для всех организаций – в отношении выплат и вознаграждений инвалидам (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Пункт 3 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не содержит никаких исключений для организаций, которые используют труд инвалидов и имеют право на применение более низких тарифов. Поэтому исходя из буквального толкования этой нормы такие организации должны начислять страховые взносы*:
- по суммарному тарифу 27,1 процента с выплат инвалидам;
- по более низким суммарным тарифам (например, 20 или 14 процентов) с выплат остальному персоналу.
Однако представители контролирующих ведомств придерживаются другой точки зрения. Они поясняют, что если организация вправе применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всему персоналу, то она может применить его и при расчете взносов с выплат сотрудникам-инвалидам* (письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 19-6/3012573-1842, ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893).
Правомерность такого подхода подтверждается и правилами заполнения отчетности по страховым взносам.Организации, у которых основной тариф страховых взносов ниже тарифа, установленного для начисления взносов с выплат инвалидам, не должны заполнять:
– в форме-4 ФСС:
– строку 5 таблицы 3, где отдельно указываются выплаты инвалидам;
– таблицу 3.1, где приводятся сведения, подтверждающие право на применение пониженного тарифа с выплат инвалидам;
– в форме РСВ-1 ПФР:
– подраздел 3.1, где приводятся сведения, подтверждающие право на применение пониженного тарифа с выплат инвалидам.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Об этом сказано в пунктах 9.5 и 10 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н, и пункте 13 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.
Освобождение от обязанности заполнять перечисленные показатели в отчетности является основанием для применения основного пониженного тарифа при начислении страховых взносов с выплат и вознаграждений, начисленных всему персоналу, включая инвалидов. Такая возможность появляется у организации с начала того периода, в котором она получила право на применение пониженного тарифа, и сохраняется до тех пор, пока это право не будет утрачено.
Причем, если право на применение пониженного тарифа будет утрачено в течение расчетного периода, сумму страховых взносов придется пересчитать с начала года. Взносы с выплат инвалидам нужно будет начислить по суммарному тарифу 27,1 процента.*
Пример применения пониженных тарифов страховых взносов в организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Организация использует труд инвалидов
ЗАО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы. За девять месяцев 2012 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников – 65 человек. В организации работают инвалиды.
В мае 2013 года «Альфа» подала в Минкомсвязь России документы на госаккредитацию организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Выписку из реестра аккредитованных организаций «Альфа» получила 11 июля 2013 года.
Начиная с 1 июля 2013года «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов, установленные для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
С 1 января по 30 июня 2013 года «Альфа» начисляла страховые взносы по следующим тарифам:
– с выплат сотрудникам, не являющимся инвалидами:
– на обязательное пенсионное страхование – 22 процента;
– на обязательное социальное страхование – 2,9 процента;
– на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента;
– с выплат сотрудникам-инвалидам:
– на обязательное пенсионное страхование – 21 процент;
– на обязательное социальное страхование – 2,4 процента;
– на обязательное медицинское страхование – 3,7 процента.
С 1 июля 2013 года на выплаты всем сотрудникам, включая инвалидов, «Альфа» начисляет страховые взносы по единым тарифам:
- на обязательное пенсионное страхование – 8 процентов;
- на обязательное социальное страхование – 2 процента;
- на обязательное медицинское страхование – 4 процента.
Л.А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
2. Справочная информация: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2013 году
Плательщики/ страхователи1 |
Пенсионный фонд РФ | ФСС РФ | ФФОМС | Основание | |||
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
||||||
для лиц 1966 г. р. и старше |
для лиц 1967 г. р. и моложе |
для лиц 1966 г. р. и старше |
для лиц 1967 г. р. и моложе |
||||
Организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (не имеющие права на применение пониженных тарифов) | Выплаты в пределах 568 000 руб. за год на одного сотрудника | ч. 2 ст. 12 ист. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ | |||||
22,0% | 16,0% | – | 6,0% | 2,9% | 5,1% | ||
Выплаты свыше 568 000 руб. за год на одного сотрудника | |||||||
10,0% | 10,0% | – | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||
22,0% | 22,0% | – | – | 2,9% | 5,1%7 | ||
Выплаты свыше 568 000 руб. за год на одного сотрудника | |||||||
10,0% | 10,0% | – | – | 0,0% | 0,0% | ||
Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп (указанные тарифы применяются только в отношении выплат инвалидам I, II и III групп)* | 21,0%2 | 15,0% | – | 6,0% | 2,4% | 3,7% | подп. 3 ч. 1 ич. 2 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 3 ч. 4 и ч. 5ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ |
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности* | 20%2 | 14% | – | 6,0% | 0,0% | 0,0% | подп. 8 ч. 1 ич. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ |
3. Справочная информация: Коды тарифов и шифры плательщиков для заполнения отчетности по взносам на обязательное пенсионное (медицинское) и социальное страхование
Плательщики (страхователи)* |
Коды тарифов для заполнения формы РСВ-1 ПФР в соответствии сприказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н |
Шифры плательщиков *для заполнения формы-4 ФСС в соответствии сприказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н |
Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп (указанные тарифы применяются только в отношении выплат инвалидам I, II и III групп) | 03 | Отдельный шифр не предусмотрен. В форме-4 ФСС указывается шифр, соответствующий категории плательщика |
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности* | 07 | 121 |
* Шифр указывается в первых трех ячейках поля «Шифр страхователя» титульного листа формы-4 ФСС. Остальные ячейки заполняются в зависимости от статуса организации и системы налогообложения, которую она применяет.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух»
Агеева Татьяна
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух"
Гранаткин Сергей
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14