Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 апреля 2013 9 просмотров

Организация применяет упрощенную систему налогообложения и основной вид экономической деятельности которой указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, по какому тарифу и коду произвести расчет страховых взносов по работающим инвалидам

Организация вправе применять в отношении всех сотрудников, в том числе и инвалидов, пониженные тарифы, установленные для организаций на упрощенке, осуществляющих определенные виды деятельности – т.е. 20% и 14%. Код тарифа для заполнения формы ПСВ-1 будет «07», для формы 4-ФСС – «121».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Можно ли организации, имеющей право на пониженные тарифы страховых взносов, применять эти тарифы при начислении взносов с выплат инвалидам. Тариф страховых взносов с выплат инвалидам выше, чем тариф страховых взносов, установленный для организации

Да, можно.

Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены:*

Пункт 3 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не содержит никаких исключений для организаций, которые используют труд инвалидов и имеют право на применение более низких тарифов. Поэтому исходя из буквального толкования этой нормы такие организации должны начислять страховые взносы*:

  • по суммарному тарифу 27,1 процента с выплат инвалидам;
  • по более низким суммарным тарифам (например, 20 или 14 процентов) с выплат остальному персоналу.

Однако представители контролирующих ведомств придерживаются другой точки зрения. Они поясняют, что если организация вправе применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всему персоналу, то она может применить его и при расчете взносов с выплат сотрудникам-инвалидам* (письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 19-6/3012573-1842ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893).

Правомерность такого подхода подтверждается и правилами заполнения отчетности по страховым взносам.Организации, у которых основной тариф страховых взносов ниже тарифа, установленного для начисления взносов с выплат инвалидам, не должны заполнять:

– в форме-4 ФСС:
– строку 5 таблицы 3, где отдельно указываются выплаты инвалидам;
– таблицу 3.1, где приводятся сведения, подтверждающие право на применение пониженного тарифа с выплат инвалидам;

– в форме РСВ-1 ПФР:
– подраздел 3.1, где приводятся сведения, подтверждающие право на применение пониженного тарифа с выплат инвалидам.

Об этом сказано в пунктах 9.5 и 10 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н, и пункте 13 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Освобождение от обязанности заполнять перечисленные показатели в отчетности является основанием для применения основного пониженного тарифа при начислении страховых взносов с выплат и вознаграждений, начисленных всему персоналу, включая инвалидов. Такая возможность появляется у организации с начала того периода, в котором она получила право на применение пониженного тарифа, и сохраняется до тех пор, пока это право не будет утрачено.

Причем, если право на применение пониженного тарифа будет утрачено в течение расчетного периода, сумму страховых взносов придется пересчитать с начала года. Взносы с выплат инвалидам нужно будет начислить по суммарному тарифу 27,1 процента.*


Пример применения пониженных тарифов страховых взносов в организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Организация использует труд инвалидов

ЗАО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы. За девять месяцев 2012 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников – 65 человек. В организации работают инвалиды.

В мае 2013 года «Альфа» подала в Минкомсвязь России документы на госаккредитацию организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Выписку из реестра аккредитованных организаций «Альфа» получила 11 июля 2013 года.

Начиная с 1 июля 2013года «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов, установленные для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

С 1 января по 30 июня 2013 года «Альфа» начисляла страховые взносы по следующим тарифам:

– с выплат сотрудникам, не являющимся инвалидами:
– на обязательное пенсионное страхование – 22 процента;
– на обязательное социальное страхование – 2,9 процента;
– на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента;

– с выплат сотрудникам-инвалидам:
– на обязательное пенсионное страхование – 21 процент;
– на обязательное социальное страхование – 2,4 процента;
– на обязательное медицинское страхование – 3,7 процента.

С 1 июля 2013 года на выплаты всем сотрудникам, включая инвалидов, «Альфа» начисляет страховые взносы по единым тарифам:

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 процентов;
  • на обязательное социальное страхование – 2 процента;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 процента.

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

2. Справочная информация: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2013 году 

Плательщики/
страхователи1
Пенсионный фонд РФ ФСС РФ ФФОМС Основание
На
финансирование
страховой части
трудовой пенсии
На
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р.
и моложе
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р. и
моложе
Организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (не имеющие права на применение пониженных тарифов) Выплаты в пределах 568 000 руб. за год на одного сотрудника ч. 2 ст. 12 ист. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
22,0% 16,0% 6,0% 2,9% 5,1%
Выплаты свыше 568 000 руб. за год на одного сотрудника
10,0% 10,0% 0,0% 0,0% 0,0%
22,0% 22,0% 2,9% 5,1%7
Выплаты свыше 568 000 руб. за год на одного сотрудника
10,0% 10,0% 0,0% 0,0%
<…>
Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп (указанные тарифы применяются только в отношении выплат инвалидам I, II и III групп)* 21,0%2 15,0% 6,0% 2,4% 3,7% подп. 3 ч. 1 ич. 2 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 3 ч. 4 и ч. 5ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
<…>
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности* 20%2 14% 6,0% 0,0% 0,0% подп. 8 ч. 1 ич. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

3. Справочная информация: Коды тарифов и шифры плательщиков для заполнения отчетности по взносам на обязательное пенсионное (медицинское) и социальное страхование 

Плательщики (страхователи)* Коды тарифов
для заполнения формы РСВ-1 ПФР в соответствии сприказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н
Шифры плательщиков *для заполнения формы-4 ФСС в соответствии сприказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н
<…>
Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп (указанные тарифы применяются только в отношении выплат инвалидам I, II и III групп) 03 Отдельный шифр не предусмотрен. В форме-4 ФСС указывается шифр, соответствующий категории плательщика
<…>
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности* 07 121
<…>


* Шифр указывается в первых трех ячейках поля «Шифр страхователя» титульного листа формы-4 ФСС. Остальные ячейки заполняются в зависимости от статуса организации и системы налогообложения, которую она применяет.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Агеева Татьяна

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух"

Гранаткин Сергей

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка