Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 мая 2013 504 просмотра

Пришли с налоговой инспекции письма!1.Представить пояснительную записку по факту высокой доли вычетов (93,25%).Отражённой в декларации по НДС за 4 квартал 2012г.2. Представить пояснительную записку по факту высокой доли расходов в доходах (96.71%).Отражённой в декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2012г.Как и в какой форме нужно ответить на этот вопрос и какие документы нужно предоставить в инспекцию?

Сообщаем следующее: Законодательство позволяет инспекторам во время камеральных проверок запрашивать дополнительную информацию (документы или пояснения). В Вашем случае необходимо составить пояснительную записку (пример составления и заполнения см. ниже). Так как Вас попросили предоставить только пояснительную записку, значит, никаких дополнительных документов предоставлять не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»


Статья:Переписка с ИФНС поможет пройти камеральную проверку без потерь

Законодательство позволяет инспекторам во время камеральных проверок запрашивать дополнительную информацию (документы или пояснения) лишь в нескольких случаях. А именно:
– проверяющие выявили ошибки в декларации, противоречия или расхождения между сведениями в отчетности и данными ИФНС;
– компания пользуется налоговыми льготами;
– компания обязана была представить дополнительные документы вместе с декларацией в силу прямого указания в Налоговом кодексе РФ;
– проверяют отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
– в декларации заявлено возмещение налога из бюджета.

Однако на практике инспекторы требуют представить дополнительные документы и пояснения гораздо чаще. Под предлогом найденных противоречий налоговики могут задать вопросы практически по любой цифре в декларациях по НДС и налогу на прибыль. И чтобы избежать ненужных конфликтов, бухгалтеры предпочитают не оставлять просьбы налоговиков без внимания.

Каких объяснений требуют инспекторы

Проверяющие требуют объяснений у всех компаний, заявивших НДС к возмещению или высокую долю налоговых вычетов. Также представить подробный отчет придется, если в декларации по прибыли отражен убыток или между данными бухгалтерского и налогового учета есть расхождения.

Пояснительная записка о причинах возмещения или высокой доли вычетов

Проводить углубленную камеральную проверку деклараций, в которых заявлен НДС к возмещению, инспекторам позволяет пункт 8 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Здесь же уточняется, что в ходе такой проверки налоговики вправе запросить документы, на основании которых были рассчитаны вычеты в соответствии со статьей 172 кодекса. А вот право ИФНС запрашивать пояснения и дополнительные документы у компаний, заявивших высокую долю вычетов, законодательство не предусматривает.

Однако на практике как желание компании возместить НДС, так и высокая доля вычетов приводят к тому, что инспекторы требуют не только дополнительные документы, но и подробных объяснений.

Главное при составлении пояснительной записки показать, что возмещение или высокая доля вычетов – результат объективных условий деятельности компании. Например, отрасль, в которой работает организация, имеет сезонную направленность. Другое объяснение: поставщики работают исключительно на условиях 100-процентной предоплаты, поэтому у организации образовались на конец квартала непокрытые авансы на крупную сумму. НДС с таких предоплат компания приняла к вычету.

Не лишним будет напомнить инспекторам о кризисе, который привел к снижению выручки. Причем темпы снижения доходов могут превышать темпы сокращения постоянных расходов (например, арендных платежей). Чтобы подобные объяснения устроили налоговых инспекторов, лучше в конце записки кратко рассказать о намерениях компании улучшить ситуацию в будущем (см. образец письма, объясняющего инспекторам причины высокой доли вычетов по НДС).

Отметим, что  форма может использоваться и в том случае, если налоговики потребовали объяснить причину возмещения НДС. В этой ситуации необходимо учесть следующее. Известно, что инспекторы неохотно возвращают деньги из бюджета, даже если компания убедительно ответила на все запросы. А вот решения о зачете переплаты инспекторы принимают гораздо чаще. Поэтому компания может ускорить камеральную проверку, написав в ИФНС заявление с просьбой направить переплату по НДС на погашение будущих налоговых платежей. Такое заявление составляется в произвольной форме.

Пояснительная записка о причинах убытка

Такую пояснительную записку оформляют по тем же принципам, что и отчет о причинах возмещения НДС (высокой доли вычетов). То есть текст записки должен показывать, что убыток является результатом объективных причин. Вероятность того, что инспекторов объяснения устроят, повысится, если подчеркнуть: в будущем компания планирует от убытка избавиться (см. пример объяснительной записки).

Пояснительная записка о причинах расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета

То, что налоговики заинтересовались расхождениями, вовсе не означает, что компания неверно рассчитала прибыль. Запрашивая пояснения, инспекторы скорее просят бухгалтера о помощи в проведении камеральной проверки. Ведь гораздо проще разобраться в декларации, если компания подскажет, откуда появилась та или иная цифра.

Подготавливая пояснения, вы заодно сможете проверить, не являются ли расхождения ошибкой в расчетах. Поэтому, если на составление объяснительной уйдет немного времени, лучше ее представить.

Составить объяснительную по расхождениям с учетом ваших конкретных обстоятельств также можно с помощью специального сервиса на сайте журнала «Главбух» по адресу http://www.glavbukh.ru/explain/ (см. также образец пояснений).

Отметим, что может возникнуть ситуация, когда расписывать все расхождения в подробностях не представляется возможным. Тогда имеет смысл предоставить уже готовые данные: учетную политику, из которой следуют причины расхождений, и сведения о движении по счетам, на которых отражаются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02.

Как избежать спора, если инспекторы запрашивают дополнительные документы

Статья 88 Налогового кодекса РФ предусматривает закрытый перечень ситуаций, когда инспекторы вправе потребовать дополнительные документы. Например, если речь идет о возмещении НДС, проверяющие могут ознакомиться с документами, подтверждающими сумму вычетов. Но на практике налоговики запрашивают дополнительные документы и в случаях, не предусмотренных названной статьей.

Чтобы избежать неприятностей, как правило, бухгалтеры стараются по возможности инспекторам не отказывать. Конкретные действия будут зависеть от ситуации.

Количество затребованных документов невелико

Если документов немного, главное уложиться в десятидневный срок, отведенный для предоставления документов статьей 93 Налогового кодекса РФ.

Передавать нужно копии документов, заверенные руководителем компании, его заместителем или другим уполномоченным лицом, например главным бухгалтером (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Перечень бумаг отразите в сопроводительном письме. Такой документ оформите в двух экземплярах. Один – для налоговиков. Второй – для компании. Причем на экземпляре, который останется в организации, попросите инспектора расписаться и поставить штамп.

Документы, переданные инспекторам для камеральной проверки, необходимо перечислить в сопроводительном письме (см. образец сопроводительного письма в ИФНС).

Представить все документы в срок невозможно

Порой собрать все документы, указанные в требовании ИФНС, в десятидневный срок непросто. Например, во время камеральной проверки отчетности по НДС инспекторы нередко требуют книгу покупок и книгу продаж, сами счета-фактуры, Главную книгу, остатки по счетам бухгалтерского учета, договоры, расшифровки по счетам 60 и 62. А иногда инспекторы предпочитают не уточнять, какие именно сведения им нужны, и просят все документы, подтверждающие вычеты НДС или расходы в проверяемой декларации. Если исполнить требование налоговиков в срок нереально, можно действовать одним из следующих способов.

Представить часть документов. Инспекторы зачастую направляют в компанию стандартные требования, разработанные в ИФНС. В итоге в запросе указываются документы, данные из которых не влияют на исчисление налога.

Например, НДС принимают к вычету на основании счетов-фактур, первичных документов, ГТД. Другие бумаги – информация об остатках на счетах бухгалтерского учета, реестр контрагентов и т. д. – в Налоговом кодексе РФ не предусмотрены. Поэтому, если компания успевает подготовить для проверяющих лишь часть документов, имеет смысл поступить следующим образом.

Подготовьте только документы, которые имеют отношение к вычету НДС (счета-фактуры, накладные, книги покупок и книги продаж). А в сопроводительном письме объясните, почему часть документов из списка не передана (см. образец).

Попросить инспекторов уточнить требование. Можно также направить инспектору письмо с просьбой продлить срок подготовки затребованных документов с учетом реальных возможностей компании. Образец такого письма в ИФНС представлен ниже.

Попросить инспекторов уточнить требование. Можно также направить инспектору письмо с просьбой продлить срок подготовки затребованных документов с учетом реальных возможностей компании (см. образец такого письма в ИФНС).

Этот запрос необходимо направить в ИФНС на следующий день после получения требования инспекторов. Такой срок предусматривает статья 93 Налогового кодекса РФ для компаний, которые по объективным причинам не могут предоставить документы в течение 10 дней. На основании заявления компании ИФНС может продлить десятидневный срок.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка