Негосударственное образовательное учреждение регистрируется в порядке, предусмотренном для некоммерческих организаций положениями Закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Для государственной регистрации некоммерческой организации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере регистрации некоммерческих организаций, или его территориальный орган представляются следующие документы:
– заявление по форме РН0001, подписанное одним из учредителей, при этом его подпись должна быть заверена нотариусом;
– учредительные документы организации в трех экземплярах;
– решение (протокол) о создании в двух экземплярах;
– сведения об учредителях в двух экземплярах;
– документ об уплате государственной пошлины;
– сведения об адресе постоянно действующего органа учебного заведения, по которому осуществляется связь с некоммерческой организацией
Кроме того, для регистрации образовательного учреждения учредители обязаны уплатить государственную пошлину (4000 рублей).
Большинство некоммерческих организаций, в том числе образовательные учреждения, регистрирует территориальный орган Минюста России (по субъекту Федерации).
Образовательная организация может применять общую систему налогообложения. Так как для них предусмотрена льготная ставка по налогу на прибыль 0%, также услуги образовательных организаций не облагаются НДС.
Также следует отметить, что наиболее простым режимом (с точки зрения отчетности), является УСН. Его можно применять при условии соблюдения требований, установленных главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Закон от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
«Статья 22. Создание, реорганизация, ликвидация образовательных организаций
1. Образовательная организация создается в форме, установленной гражданским законодательством для некоммерческих организаций.
2. Духовные образовательные организации создаются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о свободе совести, свободе вероисповедания и о религиозных объединениях.
3. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (его территориальный орган), в порядке и в сроки, которые установлены законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уведомляет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере образования, или орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий переданные полномочия Российской Федерации по лицензированию образовательной деятельности, о государственной регистрации образовательной организации*.
4. Образовательная организация в зависимости от того, кем она создана, является государственной, муниципальной или частной.
5. Государственной образовательной организацией является образовательная организация, созданная Российской Федерацией или субъектом Российской Федерации.
6. Муниципальной образовательной организацией является образовательная организация, созданная муниципальным образованием (муниципальным районом или городским округом).
7. Частной образовательной организацией является образовательная организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации физическим лицом или физическими лицами и (или) юридическим лицом, юридическими лицами или их объединениями, за исключением иностранных религиозных организаций.*
10. Образовательная организация реорганизуется или ликвидируется в порядке, установленном гражданским законодательством, с учетом особенностей, предусмотренных законодательством об образовании.
11. Принятие федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления решения о реорганизации или ликвидации государственной и (или) муниципальной образовательной организации допускается на основании положительного заключения комиссии по оценке последствий такого решения.
12. Принятие решения о реорганизации или ликвидации муниципальной общеобразовательной организации, расположенной в сельском поселении, не допускается без учета мнения жителей данного сельского поселения.
13. Порядок проведения оценки последствий принятия решения о реорганизации или ликвидации федеральной государственной образовательной организации, включая критерии этой оценки (по типам федеральных государственных образовательных организаций), порядок создания комиссии по оценке последствий такого решения и подготовки ею заключений устанавливаются Правительством Российской Федерации.
14. Порядок проведения оценки последствий принятия решения о реорганизации или ликвидации образовательной организации, находящейся в ведении субъекта Российской Федерации, муниципальной образовательной организации, включая критерии этой оценки (по типам данных образовательных организаций), порядок создания комиссии по оценке последствий такого решения и подготовки ею заключений устанавливаются уполномоченным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
15. Создание, реорганизация и ликвидация международных (межгосударственных) образовательных организаций осуществляются в соответствии с международными договорами Российской Федерации.
Статья 23. Типы образовательных организаций
1. Образовательные организации подразделяются на типы в соответствии с образовательными программами, реализация которых является основной целью их деятельности.
2. В Российской Федерации устанавливаются следующие типы образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы:
1) дошкольная образовательная организация - образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми;
2) общеобразовательная организация - образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования;
3) профессиональная образовательная организация - образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам среднего профессионального образования;
4) образовательная организация высшего образования - образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам высшего образования и научную деятельность.
3. В Российской Федерации устанавливаются следующие типы образовательных организаций, реализующих дополнительные образовательные программы:
1) организация дополнительного образования - образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам;
2) организация дополнительного профессионального образования - образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по дополнительным профессиональным программам.
4. Образовательные организации, указанные в частях 2 и 3 настоящей статьи, вправе осуществлять образовательную деятельность по следующим образовательным программам, реализация которых не является основной целью их деятельности:
1) дошкольные образовательные организации - дополнительные общеразвивающие программы;
2) общеобразовательные организации - образовательные программы дошкольного образования, дополнительные общеобразовательные программы, программы профессионального обучения;
3) профессиональные образовательные организации - основные общеобразовательные программы, программы профессионального обучения, дополнительные общеобразовательные программы, дополнительные профессиональные программы;
4) образовательные организации высшего образования - основные общеобразовательные программы, образовательные программы среднего профессионального образования, программы профессионального обучения, дополнительные общеобразовательные программы, дополнительные профессиональные программы;
5) организации дополнительного образования - образовательные программы дошкольного образования, программы профессионального обучения;
6) организации дополнительного профессионального образования - программы подготовки научно-педагогических кадров, программы ординатуры, дополнительные общеобразовательные программы, программы профессионального обучения.
5. Наименование образовательной организации должно содержать указание на ее организационно-правовую форму и тип образовательной организации.
6. В наименовании образовательной организации могут использоваться наименования, указывающие на особенности осуществляемой образовательной деятельности (уровень и направленность образовательных программ, интеграция различных видов образовательных программ, содержание образовательной программы, специальные условия их реализации и (или) особые образовательные потребности обучающихся), а также дополнительно осуществляемые функции, связанные с предоставлением образования (содержание, лечение, реабилитация, коррекция, психолого-педагогическая поддержка, интернат, научно-исследовательская, технологическая деятельность и иные функции)».
2. Статья: Выбираем организационно-правовую форму
Какую организационно-правовую форму может иметь негосударственная образовательная организация?
Согласно пункту 1 статьи 11.1 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1, негосударственные образовательные организации могут создаваться в организационно-правовых формах, предусмотренных для некоммерческих организаций.
В свою очередь пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» такие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций и союзов и в других предусмотренных действующим законодательством формах*.
Отвечал А.П. ЛЮБИМОВ, аудитор
Журнал «Учет в сфере образования», №1, I квартал 2008
3. Статья: Регистрируем образовательную организацию
Все организации, в том числе и образовательные, обязаны пройти государственную регистрацию. Каков порядок ее прохождения? Какие документы нужно подготовить и предоставить регистрирующим органам? Все ли организации могут пройти эту процедуру? Подробно об этом – в нашей статье.
Выбор организационно-правовой формы
Прежде чем регистрировать организацию, следует определиться с ее организационно-правовой формой. При этом необходимо учесть, что некоторые формы собственности не позволяют вести определенные виды деятельности. Например, если организация будет оказывать образовательные услуги, она должна быть обязательно некоммерческая, поскольку ее основная цель – воспитание и обучение граждан. При этом она вправе выбрать любую организационно-правовую форму, которую предусматривает гражданское законодательство РФ для некоммерческих организаций.
Учредительные документы
Для регистрации образовательной организации представляется ее устав. Он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 13 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании».
Учредители автономной некоммерческой организации вправе заключить учредительный договор. В нем они обязуются создать организацию, определяют порядок совместной деятельности по ее созданию, условия передачи ей своего имущества и участия в ее деятельности. В учредительных документах образовательной организации должны содержаться:
– наименование;
– местонахождение организации;
– порядок управления деятельностью;
– предмет и цели деятельности;
– сведения о филиалах и представительствах;
– права и обязанности членов;
– условия и порядок приема в члены некоммерческой организации и выхода из нее;
– источники формирования имущества;
– порядок внесения изменений в учредительные документы;
– порядок использования имущества в случае ликвидации организации;
– иные положения, предусмотренные законодательством РФ в зависимости от организационно-правовой формы образовательной организации.
Процедура государственной регистрации
В соответствии со статьей 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» принятие решения о регистрации некоммерческих организаций осуществляется специально уполномоченным федеральным органом исполнительной власти или его территориальным органом. Такими полномочиями наделены органы Федеральной регистрационной службы, находящиеся в ведении Минюста России.
Документы, необходимые для регистрации
Для государственной регистрации организации в уполномоченный орган представляются:
– заявление по форме РН0001, подписанное одним из учредителей, при этом его подпись должна быть заверена нотариусом;
– учредительные документы организации в трех экземплярах;
– решение (протокол) о создании в двух экземплярах;
– сведения об учредителях в двух экземплярах;
– документ об уплате государственной пошлины;
– сведения об адресе постоянно действующего органа учебного заведения, по которому осуществляется связь с некоммерческой организацией.*
Срок государственной регистрации
На основании решения о регистрации регистрирующий орган (то есть орган Федеральной налоговой службы) в течение пяти рабочих дней со дня получения этих сведений и документов вносит в ЕГРЮЛ соответствующую запись. Об этом он сообщает в орган Федеральной регистрационной службы. Последний в свою очередь в течение трех рабочих дней со дня получения от регистрирующего органа информации выдает заявителю свидетельство о государственной регистрации.
В государственной регистрации могут отказать
Органы Федеральной регистрационной службы могут принять решение об отказе в государственной регистрации в течение одного месяца со дня получения представленных документов (п. 3 ст. 23.1 Закона № 7-ФЗ) по следующим основаниям:
1) если учредительные документы некоммерческой образовательной организации противоречат Конституции и законодательству РФ;
2) если ранее зарегистрирована некоммерческая образовательная организация с таким же наименованием;
3) если наименование некоммерческой образовательной организации оскорбляет нравственность, национальные и религиозные чувства граждан;
4) если необходимые для государственной регистрации документы, предусмотренные настоящим Федеральным законом, представлены не полностью, либо оформлены в ненадлежащем порядке, либо представлены в ненадлежащий орган;
5) если выступившее в качестве учредителя некоммерческой организации лицо таковым в силу закона являться не может.
При этом заявителю сообщается об этом в письменной форме с указанием конкретных положений Конституции РФ и законодательства РФ, нарушение которых повлекло за собой принятие такого решения.
В случае получения отказа в госрегистрации можно подать документы на регистрацию повторно. Но только после устранения оснований, вызвавших отказ.
Не забудьте встать на учет в соответствующие органы
Постановка на учет в налоговом органе и во внебюджетных государственных фондах (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования) происходит автоматически. После получения на руки свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции следует взять письмо об учете в регистре Росстата (так называемые коды статистики) и отправиться с копиями учредительных и только что полученных документов в территориальные органы внебюджетных государственных фондов. Список документов и необходимость личного получения извещений варьируются в зависимости от субъекта РФ, в котором зарегистрирована организация, и от самого территориального органа внебюджетного государственного фонда.*
М. Г. Ларин
юрисконсульт ООО «Управляющая компания ”Независимые директора“»
Журнал «Учет в сфере образования», №1, январь 2009
4. Статья: Как создать благотворительный фонд для школы
Как показывает практика, чтобы поправить свое финансовое положение, отдельные школы создают благотворительные фонды. В них поступают средства родителей учеников, которые затем расходуются на нужды учреждения. Зарегистрировать такой фонд лучше сейчас, чтобы с начала учебного года он уже функционировал.
Кто регистрирует НКО?
Большинство некоммерческих организаций, в том числе фонды, регистрирует территориальный орган Минюста России (по субъекту Федерации).
Какие документы нужны?
Согласно статье 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – Закон «О некоммерческих организациях») для регистрации фонда потребуются следующие документы:
- заявление по форме РН0001 (утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2006 г. № 212). Оно подписывается заявителем, это может быть будущий руководитель фонда или один из его учредителей. Заявление нужно распечатать с распиской. Лучше сделать два экземпляра и один из них заверить у нотариуса, другой просто подписать. К нотариусу заявитель должен явиться лично;
- устав в трех экземплярах;
- решение о создании некоммерческой организации и об утверждении ее учредительных документов с указанием состава избранных (назначенных) органов в двух экземплярах;
- сведения об учредителях в двух экземплярах (составляются в свободной форме, в данном документе указываются Ф. И.О., паспортные данные, место регистрации, контактные данные учредителей, желательно, чтобы его подписали все учредители);
- квитанция об уплате государственной пошлины (также желательно сделать ее копию);
- сведения об адресе (местонахождении) постоянно действующего органа некоммерческой организации, по которому осуществляется связь с ней (в этом документе, составляемом в свободной форме, необходимо указать адрес, по которому можно связаться с руководителем фонда, скорее всего, он будет совпадать с юридическим адресом). Важно заметить, что зарегистрировать благотворительную организацию можно по адресу места жительства гражданина (учредителя, председателя), об этом прямо сказано в статье 9Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон «О благотворительной деятельности»);
- при использовании в названии некоммерческой организации имени гражданина, символики, защищенной законодательством Российской Федерации об охране интеллектуальной собственности или авторских прав, а также полного наименования иного юридического лица как части собственного наименования – документы, подтверждающие правомочия на их использование;
- выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя – иностранного лица.*
Правила налогообложения
С точки зрения налоговых отношений фонд подчиняется общим правилам налогообложения (точно так же сдается отчетность, уплачиваются налоги с деятельности, приносящей доход). Исключение составляет благотворительная деятельность.
Так, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности происходит в соответствии с Законом «О благотворительной деятельности», за исключением подакцизных товаров.
Средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на ведение благотворительной деятельности, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Ю. О. Вербицкая
юрист МУ «Центр бухгалтерского и материально-технического обеспечения муниципальных образовательных учреждений Верх-Исетского района»
Журнал «Учет в сфере образования», №7, июль 2012
По вопросу выбора системы налогообложения образовательной организации
1. Рекомендация:По какой ставке платить налог на прибыль
По общему правилу суммарная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. При этом в федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль, рассчитанная по ставке 2 процента. В региональные бюджеты зачисляются суммы налога на прибыль, рассчитанные по ставке 18 процентов.
Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ региональная ставка налога может быть снижена до 13,5 процента. Для организаций – резидентов особой экономической зоны (в части прибыли от деятельности на территории этой зоны) региональные власти могут снижать налоговую ставку без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 13,5 процента.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Для некоторых видов доходов и видов деятельности пунктами 1.1–5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль. Они действуют в отношении:
6. Доходов организаций, осуществляющих образовательную деятельность.
В отношении прибыли организаций, осуществляющих образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Перечень видов образовательной деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.
Образовательные организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23.
По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и образовательные организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
«Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
4) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях»
3. Рекомендация: Как начать применять упрощенку
Организации (в т.ч. автономные учреждения) могут:
- применять упрощенку с начала своей деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
- перейти на упрощенку с других режимов налогообложения (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Условия для применения УСН
Чтобы начать применение упрощенки, организация должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.11 и 346.12 НК РФ). Например, у организаций, которые в 2014 году планируют перейти на упрощенку с общей системы налогообложения, доходы, полученные за девять месяцев 2013 года, не должны превышать 45 000 000 руб. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ и пункта 4 статьи 8 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ.
Момент перехода на УСН
Вновь созданные организации могут применять упрощенку с момента постановки на учет в налоговой инспекции.*
Уведомление налоговой инспекции
О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.
В уведомлении укажите:
– выбранный объект налогообложения;
– остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);
– размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).
Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
Организации, не уведомившие налоговую инспекцию в установленные сроки, применять упрощенку не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Срок подачи уведомления
По общему правилу уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь создаваемые организации могут подать уведомление о переходе на упрощенку одновременно с заявлением о госрегистрации. При этом в ячейке «Признак налогоплательщика» им следует указать код 2. Если одновременно с заявлением о госрегистрации уведомление не подано, его можно представить в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Это следует из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга