Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья:Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов
Рискованно списывать затраты на визит покупателей
— Сотрудник возил потенциальных покупателей к одному из наших постоянных клиентов, чтобы на месте показать наше оборудование в работе. Расходы на поездку и работника, и представителей покупателя оплатили мы. Вправе ли наша компания учесть затраты на такую поездку?
— Да, конечно. Компания вправе учесть расходы на проезд и проживание работника. Это обычная командировка.
— А расходы на покупателей можно учесть как представительские?
— Это рискованно. Официальный прием и обслуживание представителей других организаций, которые участвуют в переговорах, относят к представительским. Основание — подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но затраты на проезд и проживание в гостинице сотрудников контрагента прямо в кодексе не названы, поэтому Минфин против учета таких затрат (письмо от 01.12.11 № 03-03-06/1/796. — Примеч. ред.). *
Комментарий «УНП»
Компания вправе списать оплату проезда и проживания представителей контрагента как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти затраты обоснованны, ведь компания организует визит потенциальных покупателей, чтобы впоследствии заключить сделку и получить доход. Но не исключено, что защитить расходы удастся только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.05.11 № КА-А40/4584–11).
Доплаченные налоги можно учесть в текущем периоде
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
— У компании в собственности есть участок. Земельный налог за него в прошлом году мы платили исходя из кадастровой стоимости, взятой по состоянию на 01.01.12. Ее брали с сайта Росреестра, но, по данным инспекции, на начало 2012 года оценка выросла, поэтому нам надо пересчитать и доплатить налог. А как нам учесть доплаченный налог в расходах?
— Компания вправе как уточнить отчетность по налогу на прибыль, так и включить дополнительно начисленный земельный налог в расходы текущего года. Ведь допущенная ошибка привела к переплате налога на прибыль. А значит, «уточненка» не обязательна. Основание — пункт 1 статьи 54 НК РФ.
— То есть мы можем просто включить доплату в текущие расходы?
— Да, именно так. Не возражают против этого и специалисты Минфина России (письмо от 13.04.10 № 03-03-06/1/261. — Примеч. ред.).
22 мая состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «ККТ». На связи Владислав Александрович Чернышов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 22 мая.
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 16, Апрель 2013