Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 декабря 2014 27 просмотров

ООО на УСНО закрывается(ликвидация).Прибыль в ликвидационном балансе составляет 500 000 руб.Денег на р/сч для распределения учредителям нет и не будет.Вопрос: Как составить ликвидационный баланс? Что делать с прибылью?Заранее спасибо!

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: По какой форме нужно составить промежуточный и окончательный ликвидационные балансы

Формы промежуточного и окончательного ликвидационного баланса разработайте самостоятельно.

Типовые формы промежуточного и окончательного ликвидационных балансов предусмотрены только для бюджетных учреждений (ф. 0503230, утвержденная приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н) и кредитных организаций (например, банков) (ф. 0409101, утвержденная указанием Банка России от 12 ноября 2009 г. № 2332-Уп. 1.2 Положения Банка России от 16 января 2007 г. № 301-П).

Для остальных организаций унифицированных форм промежуточного и окончательного ликвидационных балансов нет. Поэтому формы такой отчетности можете разработать самостоятельно. В них надо внести сведения о деятельности организации на момент составления промежуточного (окончательного) ликвидационного баланса. При этом соблюдайте общие требования к составлению бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 2 августа 2010 г. № 66набз. 5 п. 3раздел IV ПБУ 4/99).

Проще всего за основу для ликвидационных балансов взять Бухгалтерский баланс. Ведь в эту форму можно вносить изменения. В частности, вместо названия «Бухгалтерский баланс» указать «Промежуточный ликвидационный бухгалтерский баланс» или «Ликвидационный баланс». Дополнительные реквизиты, в том числе строки, также допустимы (абз. 5 п. 3 раздела Iраздел IV ПБУ 4/99).

Аналогичное мнение выражено в письме ФНС России от 7 августа 2012 г. № СА-4-7/13101.

Пример составления промежуточного (ликвидационного) баланса

После того как ликвидационная комиссия рассчиталась со всеми кредиторами, она приступила к составлению Ликвидационного баланса, форма которого утверждена общим собранием акционеров.

Для заполнения Ликвидационного баланса ликвидационная комиссия воспользовалась:
– данными об организации (табл. 1);
– данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 июля 2014 года (табл. 4);
– информацией об активах и пассивах организации за 2013 и 2012 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2013 год (табл. 3).

До момента составления Ликвидационного баланса в бухучете «Альфы» были отражены все хозяйственные операции, в том числе операции по продаже имущества (основные средства, нематериальные активы, материалы, готовая продукция) с начислением и уплатой соответствующих налогов, поступлению денежных средств от дебиторов и др.

На момент составления Ликвидационного баланса ликвидационная комиссия располагала следующими данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 июля 2014 года:

Таблица 4

Счет Остатки по счетам на 31 июля 2014 года, руб.
Дебет Кредит
43 «Готовая продукция» 930 000
51 «Расчетный счет» 18 616 400
80 «Уставный капитал» 1 000 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»  18 546 400

Составление Ликвидационного баланса ликвидационная комиссия начала с указания общих сведений об организации. Далее приступила к заполнению актива баланса.

Внеоборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому раздел I Ликвидационного баланса не заполняется.

Стоимость запасов на 31 июля 2014 года была определена по дебетовому сальдо по счету 43 «Готовая продукция»:
– 930 000 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1210 Ликвидационного баланса. Показатели строки 1210 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, ликвидационная комиссия перенесла из Бухгалтерского баланса за 2013 год:
– на 31 декабря 2013 года – 8167 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2012 года – 10 765 тыс. руб.

Величину денежных средств на 31 июля 2014 года ликвидационная комиссия определила по остатку на счете 51 «Расчетные счета»:
– 18 616 400 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1250 Ликвидационного баланса. Показатели строки 1250 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, ликвидационная комиссия перенесла из Бухгалтерского баланса за 2013 год:
– на 31 декабря 2013 года – 2766 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2012 года – 1894 тыс. руб.

Значение строки 1200 «Итого по разделу II» равно сумме строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260:
– на 31 июля 2014 года – 19 546 тыс. руб. (930 тыс. руб. + 18 616 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 21 945 тыс. руб. (8167 тыс. руб. + 3953 тыс. руб. + 7059 тыс. руб. + 2766 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2012 года – 19 598 тыс. руб. (10 765 тыс. руб. + 1582 тыс. руб. + 5357 тыс. руб. + 1894 тыс. руб.).

Значение строки 1600 «БАЛАНС» актива Ликвидационного баланса равно сумме строк 1100 и 1200:
– на 31 июля 2014 года – 19 546 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 35 488 тыс. руб. (13 543 тыс. руб. + 21 945 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2012 года – 33 081 тыс. руб. (13 483 тыс. руб. + 19 598 тыс. руб.).

Далее ликвидационная комиссия приступила к заполнению пассива Ликвидационного баланса.

При заполнении строки 1310 Ликвидационного баланса она использовала данные о кредитовом сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на 31 июля 2014 года. Остаток в размере 1 000 000 руб. был отражен в соответствующей графе данной строки.

Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, ликвидационная комиссия перенесла из Бухгалтерского баланса за 2013 год:
– на 31 декабря 2013 года – 1000 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2012 года – 1000 тыс. руб.

При заполнении строки 1370 Ликвидационного баланса ликвидационная комиссия использовала данные о кредитовом сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 июля 2014 года. Остаток в размере 18 546 400 руб. был отражен в соответствующей графе данной строки.

Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, ликвидационная комиссия перенесла из Бухгалтерского баланса за 2013 год:
– на 31 декабря 2013 года – 19 660 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2012 года – 16 821 тыс. руб.

Значение строки 1300 «Итого по разделу III» равно сумме строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370:
– на 31 июля 2014 года – 19 546 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 18 546 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 20 660 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2012 года – 17 821 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют. Поэтому раздел IV Ликвидационного баланса не заполняется.

Краткосрочные обязательства в организации отсутствуют. Поэтому раздел V Ликвидационного баланса не заполняется.

Значение строки 1700 «БАЛАНС» пассива Ликвидационного баланса равно сумме строк 1300, 1400 и 1500:
– на 31 июля 2014 года –19 546 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 35 488 тыс. руб. (20 660 тыс. руб. + 14 828 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2012 года – 33 081 тыс. руб. (17 821 тыс. руб. + 15 260 тыс. руб.).

Готовый Ликвидационный баланс был подписан председателем ликвидационной комиссии 31 июля 2014 года и утвержден на общем собрании акционеров.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Добровольная ликвидация строительной компании

Расчеты с участниками (акционерами)

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим соответствующие права, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами. Такой порядок предусмотрен пунктом 7 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.

Указанную норму для обществ конкретизируют соответствующие законы (ст. 58 закона № 14-ФЗст. 23 закона № 208-ФЗ), в них установлена очередность и другие нюансы распределения.

Следует учитывать, что раздел имущества между участниками общества (акционерами) осуществляется по его стоимости, отраженной в ликвидационном балансе.

Передачу распределяемого имущества необходимо оформить соответствующими первичными документами, а именно актами приема-передачи.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2010

18.12.2014 г.

С уважением,

Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка