Штраф за неуплату налога рассчитывается в процентах от неуплаченной суммы. Поэтому, если на момент вынесения решения налоговым органом вся сумма налога будет уплачена, организация не может быть оштрафована за неуплату налога.
За несвоевременную уплату налога организации придется уплатить пени. Пени рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки. Организации следует самостоятельно рассчитать и уплатить пени в бюджет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Справочник: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность
2. Ситуация: Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога
Если налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитают так:*
Пени |
= |
Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа) |
? |
Количество календарных дней просрочки |
? |
1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки |
Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (проведения зачета и т. д.). За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что они взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют.
Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
23.07.2014 г.
С уважением,
Евгения Шарабанова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».