Поступление и выдача путевки сотруднице отражается проводками: Дебет 50-3 Кредит 76 (60) – получена путевка; Дебет 76 (60) Кредит 51 – оплачена путевка; Дебет 73 Кредит 50-3– отражена стоимость путевки, выданная сотруднице; Дебет 91-2 Кредит 73 – списана стоимость путевки за счет прибыли текущего года. Возврат путевки можно отразить обратными проводками: Дебет 50-3 Кредит 73– возврат путевки сотрудницей; Дебет 76 (62) Кредит 90-1 – отражена выручка от возврата путевки; Дебет 90-2 Кредит 50-3 – списана стоимость возвращенной путевки; Дебет 51 Кредит 76 (62) – возвращены деньги за путевку санаторием.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотрудникам путевок, приобретенных организацией
Бухучет: приобретение путевок
Если организация приобрела путевки самостоятельно, учтите их на отдельном субсчете 50-3 «Денежные документы»* (Инструкция к плану счетов).
Поступление путевок от продавца (например, от загородного стационарного детского оздоровительного лагеря) отразите проводкой:
Дебет 50-3 Кредит 76 (60)
– получены путевки (на основании накладной).*
Путевки приходуйте по стоимости их приобретения (Инструкция к плану счетов).
Санаторно-курортные учреждения не платят НДС (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому в цену путевки этот налог не включается.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если путевки, например, в детские санатории и оздоровительные лагеря, приобретены у турагента, то в цену может быть включен НДС с суммы агентского вознаграждения (п. 2 ст. 156 НК РФ). Поскольку путевки не используются в операциях, облагаемых НДС, входной налог к вычету не принимайте, а включите в их стоимость (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174, от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68).
Бухучет: выдача путевок
Порядок учета выдачи путевок, приобретенных (полученных) организацией, зависит от источников их оплаты:
- за счет средств сотрудника;
- за счет средств организации;
- за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Стоимость путевок, приобретенных организацией самостоятельно, можно списать либо за счет сотрудника, либо за счет собственных средств организации. Кроме того, стоимость (часть стоимости) путевок, приобретенных для детей сотрудников, может быть компенсирована за счет средств регионального бюджета.
Если стоимость путевки (ее часть) погашает сотрудник организации, в учете сделайте записи:
Дебет 73 Кредит 50-3
– отражена стоимость путевки, подлежащая возмещению за счет сотрудника;
Дебет 50 (70) Кредит 73
– внесена в кассу (удержана из зарплаты) стоимость путевки.
Если организация приобретает путевку за счет собственных средств, возможны два варианта. На оплату путевки можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет. В первом случае стоимость путевки включите в состав прочих расходов:
Дебет 73 Кредит 50-3
– отражена стоимость путевки, выданной сотруднику;
Дебет 91-2 Кредит 73
– списана стоимость путевки за счет прибыли текущего года.
Во втором случае сделайте записи:
Дебет 73 Кредит 50-3
– отражена стоимость путевки, выданной сотруднику;
Дебет 84 Кредит 73
– списана стоимость путевки за счет нераспределенной прибыли прошлых лет по решению учредителей.*
Пример отражения в бухучете операций, связанных с приобретением и выдачей путевки. Организация приобрела путевку самостоятельно. Стоимость путевки возмещается за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
При распределении чистой прибыли за 2013 год на общем собрании акционеров ЗАО «Альфа» было принято решение зарезервировать 80 000 руб. для оплаты путевок сотрудникам в 2014 году. 16 мая 2014 года «Альфа» приобрела путевку в детский оздоровительный лагерь круглогодичного действия для ребенка менеджера организации А.С. Кондратьева. Стоимость путевки составляет 18 400 руб., продолжительность отдыха – 21 день.
23 мая 2014 года путевка была выдана Кондратьеву. Расчет стоимости путевки, оплаченной за счет нераспределенной прибыли, оформлен бухгалтерской справкой.
В учете организации сделаны следующие записи.
16 мая 2014 года (получение путевки от продавца):
Дебет 50-3 Кредит 76
– 18 400 руб. – приобретена путевка для ребенка сотрудника организации;
Дебет 76 Кредит 51
– 18 400 руб. – оплачена стоимость путевки продавцу.
23 мая (выдача путевки сотруднику):
Дебет 73 Кредит 50-3
– 18 400 руб. – отражена стоимость путевки, выданной сотруднику;
Дебет 84 Кредит 73
– 18 400 руб. – списана стоимость путевки за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Бухучет: компенсация из регионального бюджета
Стоимость (часть стоимости) путевок, приобретенных за счет средств организации для детей сотрудников, может компенсировать региональный бюджет. При получении такой компенсации в учете сделайте проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена задолженность бюджета на сумму компенсации стоимости путевок;
Дебет 51 Кредит 76
– получена из бюджета сумма компенсации стоимости путевок, приобретенных организацией.
Такой вывод позволяют сделать положения пункта 10 ПБУ 13/2000.
Бухучет: оплата путевок за счет средств ФСС России
О порядке отражения в бухучете выдачи путевок, оплаченных за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, см. Как отразить в бухучете финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет ФСС России.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат качественных товаров поставщику по инициативе организации
Бухучет
При возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отразите выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику* (п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99). Одновременно в составе расходов по обычным видам деятельности отразите фактическую себестоимость реализованного товара (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Учитывая, что товар возвращается по стоимости его приобретения, финансовый результат по данной операции равен нулю (при условии что отсутствуют расходы, связанные с приобретением и реализацией товара).
Для учета доходов и расходов при возврате товаров используйте счет 90 «Продажи» (Инструкция к плану счетов). Если возврату подлежит имущество, отличное от товаров, вместо счета 90 «Продажи» используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция к плану счетов).
Возврат товаров отразите в учете следующими проводками:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от возврата товара (на основании накладной по форме № ТОРГ-12);
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость возвращенных товаров;*
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости возвращенных товаров.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
22.07.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.