Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 ноября 2014 70 просмотров

Организация создана 07.11.2013 г. Объект налогообложения УСН (доходы). Основной ОКВЭД 45.31 "Производство электромонтажных работ". Дополнительные ОКВЭДЫ: 74.60; 52.12; 29.56.2; 74.30.5; 80.42; 74.20.1; 31.62.9; 52.48.3; 52.48.39; 29.56.9 Организация применяет и отчисляет страховые взносы по основному тарифу. В 2013 г доходов не было. В 2014 году (за 10 месяцев 2014г) получены (оплачены) следующие виды работ: 1.Монтаж 266 200,84 2.Продажа знаков 15 106,00 3. Разработка и изготовление планов эвакуации 34 900,00 4. Ремонт 172 591,90 5. Техническое обслуживание 33 685,53. Всего 522 484,27 Начислены страховые взносы за 10 мес. 2014 г.: ФСС 2,9 % 12 842,95 ПФ 97 429,29 ФФОМС 22 585,88 ФСС 0,7 % 3 100,02. Итого 135958,14 Помогите разобраться в следующих вопросах: 1. Какие работы относятся к ОКВЭДУ 45.31 "Производство электромонтажных работ"? 2. Попадает ли наш ОКВЭД 45.31 под применение льготных тарифов? 3. Можем ли мы в 2014 году воспользоваться правом льготного тарифа, согласно пункта 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г №212-ФЗ? 4. Если да, то как нам это сделать и когда, а также вернуть деньги на р/с за ранее уплаченные страховые взносы по основному тарифу?

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 статьи 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, могут применяться организациями на УСН, у которых доля доходов от осуществления основного вида деятельности, поименованного в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 указанного закона, составляет 70 процентов и более. И этот вид деятельности считается основным. Код ОКВЭД определяется по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденному постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, то льготный тариф можно применить, если они по ОКВЭД входят в одну группу и приносят доход не менее 70 процентов в общем объеме поступлений. Если же доход ни от одного из видов деятельности не превышает 70 процентов, то применять пониженные тарифы страховых взносов организация не вправе.

Суммировать доходы от льготных видов деятельности можно только в том случае, если они входят в одну группу кодов по ОКВЭД.

Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893 и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 14 февраля 2013 г. № Ф09-2/13).

В рассматриваемой ситуации организация получила доходы от видов деятельности:

1. Монтаж – 266 200,84.

2. Продажа знаков – 15 106,00.

3. Разработка и изготовление планов эвакуации – 34 900,00.

4. Ремонт – 172 591,90.

5. Техническое обслуживание – 33 685,53.

Всего: 522 484,27.

Доли доходов в общем объеме поступлений соответственно составили:

1. Монтаж – 50, 95 процента (266 200,84 руб.: 522 484,27 руб. ? 100%).

2. Продажа знаков – 2,89 процента (15 106,00 руб.: 522 484,27 руб. ? 100%).

3. Разработка и изготовление планов эвакуации – 6,68 процента (34 900,00 руб.: 522 484,27 руб. ? 100%).

4. Ремонт – 33,03 процента (172 591,90 руб.: 522 484,27 руб. ? 100%).

5. Техническое обслуживание – 6,45 процента (33 685,53 руб.: 522 484,27 руб. ? 100%).

Данные виды деятельности по ОКВЭД относятся соответственно к группам:

45.31 «Производство электромонтажных работ». К данному коду относится монтаж в зданиях и других строительных объектах:

– электропроводов, электроарматуры и электроприборов;

– систем электросвязи;

– систем электрического отопления;

– радио- и телевизионных антенн;

– систем пожарной сигнализации;

– систем противовзломной (охранной) сигнализации;

– лифтов и эскалаторов;

– молниеотводов и т. п.

Эта группировка не включает:

– монтаж электрооборудования на электростанциях – см. 40.10.04;

– монтаж испытательного оборудования – см. 33.20.9;

– ремонт и техническое обслуживание лифтов и эскалаторов – см. 29.22.9.

· Продажа знаков – группа «Оптовая и розничная торговля: ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования», коды

52.12 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах»;

52.48.3 «Специализированная розничная торговля непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки»;

52.48.39 «Специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки».

· Разработка и изготовление планов эвакуации – группа «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг», коды:

74.30.5 «Испытания и анализ механических и электрических характеристик готовой продукции: моторов, автомобилей, станков, радиоэлектронных устройств, оборудования связи и другого оборудования, включающего механические и электрические компоненты»;

74.20.1 «Деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве»;

74.60 «Проведение расследований и обеспечение безопасности».

· Ремонтные работы – группа «Производство машин и оборудования», коды:

29.56.2 «Производство разных машин специального назначения и их составных частей»;

29.56.9 «Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочих машин специального назначения, не включенных в другие группировки».

· Техническое обслуживание – группа «Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования», код

31.62.9 «Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки».

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация занимается пятью видами деятельности, каждый из которых входит в отдельную группу по ОКВЭД. Соответственно, доходы по данным видам деятельности не суммируются. Так как доля доходов при осуществлении каждого из них в общем объеме доходов не превышает 70 процентов, организация не имеет права применять пониженные тарифы страховых взносов.

Ответ согласован

с заместителем директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Л.А. Котовой

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка