Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 марта 2015 12 просмотров

Хочу уточнить риски по налогу на прибыль, по отражению оплаты труда в части премии, суть вопроса стоит в том могу ли я принять премиальную часть оплаты труда если сотрудник работает на 1/2 ставки, (оплата состоит з/п + 25% премия) ежемесячно, ЗАО имеет отрицательные активы. Сотрудники переведены на пол ставки в связи с сокращением объема услуг, выручка за месяц примерно равна (+;-) оплате труда. И чем мотивировать премию, при убытках.

По мнению Минфина России, организация не вправе списывать в налоговые расходы премию за тот период, в котором компания получила убыток, если в положении о премировании закреплено, что источниками средств на выплату премий является прибыль, остающаяся в распоряжении работодателя (письмо от 28.12.12 № 03-03-06/1/730).

Таким образом, если в положении о премировании не указана источником выплаты премий чистая прибыль, организация может учесть ее в целях налогообложения. Объяснить выплату премии при убытках можно тем, что она не нанесет существенный финансовый ущерб деятельности организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Статья 93. Неполное рабочее время

<…>

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет уменьшения продолжительности ежегодного и учебного отпуска, время работы засчитывается в трудовой стаж как полное рабочее время; премии за выполненную работу начисляются на общих основаниях*; выходные и праздничные дни предоставляются в соответствии с трудовым законодательством. Однако оплата при неполном рабочем времени производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Неполное рабочее время является одним из существенных условий трудового договора.

<…>

ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ФАИНА ФИЛИНА

2.Статья: В компании вводится неполный рабочий день: о чем нужно помнить бухгалтеру

<…>

Доход персонала снижается пропорционально отработанному времени или выполненным заданиям (ст. 93 Трудового кодекса РФ). Соответственно, размер всех премий и надбавок, установленных в процентах к окладу, также сокращается.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 13, ИЮЛЬ 2009

3.Рекомендация: Как отразить при налогообложении ежеквартальные и ежемесячные премии. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Учитывайте сумму ежемесячных (ежеквартальных) премий в составе расходов на оплату труда при одновременном соблюдении двух условий:*

Подтверждают указанный подход контролирующие ведомства (письма Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/158от 6 марта 2007 г. № 03-03-06/1/151от 26 января 2007 г. № 03-04-07-02/2 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 11 апреля 2007 г. № ГВ-6-05/305)).

Премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например,ежемесячные премии, выплачиваемые сотрудникам, имеющим детей), не уменьшаютналоговую базу по налогу на прибыль. Эти выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такой позиции придерживаются и сотрудники Минфина России (письмо Минфина России от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/5).

Об учете премий, выплаченных за счет чистой прибыли, см. Как учесть при налогообложении премию за счет чистой прибыли. Организация применяет общую систему налогообложения.

<…>

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

4.Статья: Как рассчитать чистые активы и увеличить их, чтобы не пришлось ликвидировать компанию

Александр Анищенко,

аудитор аудиторской фирмы «АТОЛЛ-АФ»

<…>

Когда сумма чистых активов становится меньше уставного капитала и руководство компании принимает решение о его снижении, нужно проверить, не достигнет ли он критического уровня. Ведь закон устанавливает его минимальный размер. Для ООО эта величина составляет 10 000 руб. Для акционерных обществ минимум регулирует Федеральный закон № 208-ФЗ. С 1 сентября 2014 года разделение на закрытые и открытые общества отменено, и постепенно все АО будут перерегистрированы в публичные и непубличные. Для первых законодатели планируют установить минимальный уставный капитал в размере 100 000 руб., а для вторых – 10 000 руб. А пока чиновники предлагают для расчета критического уровня использовать текущие нормы Федерального закона № 208-ФЗ, в котором сказано, что уставный капитал ОАО не может быть ниже 100 000 руб., а ЗАО – 10 000 руб.

Если чистые активы становятся ниже минимума, установленного законом, у компании могут возникнуть проблемы с налоговиками. Сначала проверяющие направят компании письмо-предупреждение, в котором будут настаивать на том, чтобы организация ликвидировалась добровольно. А если она эту просьбу не выполнит, инспекторы будут вправе обратиться в суд с требованием о принудительной ликвидации компании. Такую возможность инспекторам предоставляет закон – пункт 11 статьи 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1.*

В суде налоговики будут аргументировать свою позицию так. Требования о минимальном размере уставного капитала установлены законом. А если организация закон грубо нарушает, ее нужно ликвидировать (подп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ). Но на практике судьи в этом вопросе встают на сторону компании. Они считают, что отрицательные чистые активы – недостаточная причина для ликвидации организации, и дают компаниям возможность исправить ситуацию. Такую точку зрения судей подтверждает арбитражная практика – постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 декабря 2012 г. по делу № А26-2385/2012 и ФАС Центрального округа от 13 августа 2012 г. по делу № А14-11469/2011.

Однако, чтобы не ввязываться в судебную тяжбу с инспекторами, лучше величину чистых активов держать под контролем. Например, не уменьшать уставный капитал, а, наоборот, увеличивать сумму чистых активов.

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2015

5.Статья: Какие сведения в положении о премировании работников снизят налоговые риски

М.М. Лисицына, специалист по налогообложению

<…>

5. Источник финансирования премий указывать в положении о премировании с налоговой точки зрения рискованно. Статья 255 НК РФ не ставит в зависимость право работодателя учитывать при налогообложении прибыли сумму выплаченной сотруднику премии от источника поступления соответствующих денежных средств. Однако Минфин России, отвечая на частный запрос налогоплательщика, отметил, что компания не вправе списывать в налоговые расходы премию за тот период, в котором компания получила убыток. Поскольку в положении о премировании закреплено, что источниками средств на выплату премий является прибыль, остающаяся в распоряжении работодателя (письмо от 28.12.12 № 03-03-06/1/730).*

Следовательно, компании небезопасно указывать чистую прибыль в качестве источника выплаты премий. По мнению автора, целесообразно вовсе не отражать в положении о премировании подобные сведения или ограничиться общей фразой о том, что выплата премии не нанесет существенный финансовый ущерб деятельности компании*.

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 23, ДЕКАБРЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка