Организация может зачесть в счет предстоящих платежей в ФСС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Платежи в ФСС России
Сумму ежемесячного платежа в ФСС России уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией (ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким расходам относятся:*
- больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;*
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;*
- социальное пособие на погребение.
Перечисленные виды страхового обеспечения финансируются за счет средств ФСС России с учетом положений статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.*
Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование
В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:
- зарплату – 400 000 руб.;
- больничное пособие – 8000 руб.;
- пособие по беременности и родам – 23 500 руб.
Организация применяет общие тарифы страховых взносов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. ? 30%), в том числе взносы в ФСС России – 11 600 руб. (400 000 руб. ? 2,9%).
Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов в ФСС России, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.
За январь организация ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. – 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов в ФСС России за февраль.
Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация может:
- обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);
- зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*
Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития
социального страхования Минтруда России
Декретное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами
На вопрос отвечает Е.В. Руссова, специалист по расчету заработной платы аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»
Компания, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, выплатила сотруднице единовременное пособие при рождении ребенка. Возмещать эту сумму из ФСС мы не хотим. Нужно ли начислять на такое пособие страховые взносы и удерживать НДФЛ? Как отразить его в бухгалтерском и налоговом учете при УСН?
Бухгалтер ООО «Ромашка» М.Д. Лукова
Выплатить сотруднице пособие при рождении ребенка — это ваша обязанность, предусмотренная подпунктом 2 пункта 1 статьи 1.2 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании...». А вот возмещать пособие из средств ФСС РФ — это уже право. Можете и не возмещать. Если начисленных страховых взносов в отчетном году недостаточно для выплаты пособия в полном объеме, ФСС суммы расходов, превышающие суммы начисленных взносов, зачтет в счет будущих платежей по взносам.*
При этом облагать НДФЛ и страховыми взносами единовременное пособие при рождении ребенка не нужно. Это следует из пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
В бухгалтерском учете начисление пособия отразите проводкой:
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
—начислено единовременное пособие при рождении ребенка.
Обратите внимание, что уменьшить налоговую базу по УСН на сумму выплаченного пособия при рождении ребенка, так же как и других видов пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда соцстраха, нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» № 12, ДЕКАБРЬ 2014
11.04.2015 г.
С уважением,
Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.