Налогом на имущество облагается недвижимое имущество, отраженное в бухучете в качестве основных средств. Следовательно, с момента передачи недвижимости по акту ее прежний владелец перестает быть плательщиком налога на имущество. Налог начинает уплачивать новый владелец. Дожидаться регистрации прав собственности на недвижимость нового владельца не нужно.
Расчет по авансовым платежам обязаны представлять те организации, у которых имеется объект обложения налогом на имущество. Следовательно, если в рассматриваемой ситуации здание было передано новому владельцу в феврале, прежний владелец должен представить в налоговую инспекцию по местонахождению недвижимости расчет по авансовым платежам за 1 квартал. Представлять расчеты за полугодие и 9 месяцев не нужно. Необходимо досрочно сдать декларацию по налогу на имущество: по окончании месяца, в котором здание было продано.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество
Кто обязан сдавать расчет
При наличии основных средств (независимо от величины их остаточной стоимости) все налогоплательщики должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. При этом в отношении льготируемого имущества, связанного с добычей нефти на морских месторождениях, расчеты авансовых платежей подавать не надо. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.
Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются (п. 1 ст. 373, ст. 374 НК РФ). Поскольку обязанность по представлению расчетов авансовых платежей возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Это следует из положений пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74.
Срок сдачи
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подавайте по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Последний срок подачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте расчет в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество
Декларацию по налогу на имущество подавайте по окончании каждого налогового периода (года). Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Последний срок подачи декларации по налогу на имущество может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте ее в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию по налогу на имущество можно подать досрочно: по окончании того месяца, в котором с баланса был списан последний объект налогообложения. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Какое имущество облагается налогом у российских организаций
Ситуация: нужно ли платить налог на имущество со стоимости приобретенного (построенного) здания, не зарегистрированного в государственном кадастре недвижимости. Здание пригодно к эксплуатации
Да, нужно.
Налогом на имущество облагаются:
- объекты движимого имущества, принятые на учет до 1 января 2013 года и отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- объекты недвижимого имущества, отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Это следует из положений пункта 1, подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.
Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он соответствует критериям пункта 4 ПБУ 6/01, то есть:
- предназначен для использования в производстве (для управленческих нужд или для предоставления в аренду (пользование) за плату) в течение срока, превышающего 12 месяцев;
- способен приносить доходы в будущем;
- продажа объекта не предполагается.
Регистрация прав на приобретенное (построенное) здание, а также его регистрация в государственном кадастре недвижимости не влияют на условия признания объекта основным средством* (письмо Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-05-05-01/12785). Поэтому если приобретенное (построенное) здание имеет все перечисленные признаки, организация должна отражать его в бухучете на счете 01 «Основные средства» и включать в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5317.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
09.07.2014 г.
С уважением,
Евгения Мещирякова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».