Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 апреля 2015 4 просмотра

А если бы он нанимал буровую установку, у которой оплата по 15т.р. в день на месяц, у него в таком случае сумма НДФЛ превысила бы его зарплату!!Сотрудник ведь не для себя нанимает транспорт,а для выполнения трудовых обязанностей

 В ответе на данный вопрос приведена официальная позиция контролирующих органов, и пока Верховный суд РФ не поставит точку по данному вопросу в виде положительного для налогоплательщиков постановления, неуплата страховых взносов в этой ситуации несет в себе налоговые риски. Другой вопрос в том, готова ли компания отстаивать свою позицию в арбитражном суде. Если готова, то можете использовать аргументы, аналогичные тем, что предложены в вопросе №530444. Согласно официальной позиции контролирующих ведомств, страховые взносы придется начислить, поскольку имеет место доход в натуральной форме в пользу сотрудника (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Облагаемые выплаты

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

<…>

Выплаты в рамках трудовых отношений

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития

социального страхования Минтруда России

2. Статья: Компании выиграли почти все споры о «командировочном» НДФЛ

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам о доначислении НДФЛ на расходы, оплаченные сотрудниками в командировках. За последние полгода судьи рассмотрели 12 таких дел и компании выиграли 11 споров. В таблице мы привели не только яркие победы компаний, но и спор, в котором суд встал на сторону инспекторов.

Чаще всего претензии возникают по причине того, что компании оплачивают сотрудникам дополнительные расходы, которые прямо не названы в кодексе. Большинство из них инспекторы считают излишеством и требуют удержать НДФЛ. К спорам приводит также компенсация расходов подрядчиков, связанных с выполнением работ в другом регионе. Причем столичные инспекторы спорят по НДФЛ даже тогда, тогда ФНС не требует удерживать налог.

Аргументы, которые помогли компаниям и инспекторам выиграть

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарии «УНП»
Компания возместила работникам стоимость услуг питания в гостиницах во время командировок. По мнению налоговиков, эти расходы не относятся к командировочным. А значит, с них надо удержать НДФЛ. Инспекция доначислила на выездной проверке сумму налога Суд поддержал компанию. К расходам на наем жилья также относятся дополнительные услуги в гостиницах. Исключение составляет только обслуживание в номере, барах и ресторанах (п. 12 ст. 264 НК РФ). А раз затраты на питание в гостинице — это прочие расходы в командировке, значит они не облагаются НДФЛ (постановление от 07.11.12 № А40-112186/11-20-455*) Некоторые гостиницы включают стоимость питания в счет за жилье, но его сумму не выделяют. Например, в счете зарубежного отеля написано — bed & breakfast, что означает «кровать и завтрак». Но если цена общая, компания сама не сможет выделить стоимость питания. Поэтому со всей стоимости не надо удерживать НДФЛ
Компания заключила с «физиками» договоры на выполнение услуг во время зарубежных выставок. И оплатила им расходы на проезд, проживание и оформление виз, не удержав НДФЛ. По мнению инспекторов, налогом не облагается компенсация расходов лишь работникам Суд защитил компанию. Оплаченные подрядчикам проезд, проживание и оформление виз — это расходы в интересах самой компании. Билеты и визы использованы для выполнения услуг, а не в личных целях. Расходы, оплаченные с целью выполнения задания по договору услуг, не являются доходом исполнителя (постановление от 26.03.13 № А40-37553/12-20-186) Позиция судей совпадает с мнением ФНС. Налоговая служба считает, что с дополнительных расходов подрядчикам не надо удерживать НДФЛ (письмо от 03.09.12 № ОА-4-13/14633). Главное прописать расходы, которые возмещает компания, в договоре подряда или оказания услуг. Если инспекторы потребуют платить НДФЛ, можно подать жалобу в УФНС и сослаться на письмо ФНС
Компания возместила работникам во время командировки проезд на такси по городу и прокат автомобиля. На проверке инспекторы доначислили с этих сумм НДФЛ, поскольку такие траты не перечислены в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Решение налоговиков компания обжаловала в суд Суд отказал компании. От налога освобожден только проезд на такси в аэропорт и из аэропорта при условии, что расходы подтверждены квитанциями. Остальные расходы компенсируются суточными. Значит, стоимость такси и аренда автомобиля в командировке — это дополнительные расходы, с которых надо удержать НДФЛ (постановление от 04.04.13 № А40-51503/12-90-279) Со стоимости проката автомобиля можно не удерживать НДФЛ, если работник использует машину для переезда между городами. Так же считает и Минфин (письмо от 29.11.10 № 03-03-06/1/742). Расходы на проезд надо подтвердить договором аренды, чеками, квитанциями и т. п.*

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 17, АПРЕЛЬ 2013

3. Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики

<…>

В случае возмещения командированному сотруднику затрат на питание и прокат автомобиля работодатель удерживает НДФЛ, поскольку считается, что такие расходы уже включены в сумму суточных

Арбитры пришли к выводу, что не облагаются НДФЛ суммы возмещения командированному работнику расходов на такси лишь в аэропорт или из аэропорта

Реквизиты судебного акта: постановление ФАС Московского округа от 04.04.13 № А40-51503/12-90-279.

Причина спора: инспекция доначислила организации НДФЛ, пени и штраф, так как пришла к выводу, что компания как налоговый агент занизила облагаемую базу по этому налогу. Дело в том, что организация возмещала командированным работникам расходы на оплату питания, прокат автомобилей и проезд на такси по городу в пунктах назначения. По мнению налоговиков, подобные выплаты не освобождены от обложения НДФЛ, поскольку не указаны в перечне необлагаемых командировочных расходов, приведенном в пункте 3 статьи 217 НК РФ.

Цена вопроса: 125 тыс. руб.

Кто победил в споре: инспекция.

Аргументы и выводы судов: суды всех трех инстанций поддержали налоговиков и признали доначисления правомерными. Арбитры отметили, что спорные расходы являются дополнительными и поэтому должны возмещаться командированному работнику за счет суточных, выплачиваемых ему за каждый день нахождения в командировке. Ведь суточные как раз и представляют собой компенсацию сотруднику, направленному в командировку, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места его постоянного жительства (п. 10 и 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, далее — Положение о командировках).

Суды согласились с инспекцией в том, что НДФЛ не облагаются только те виды возмещаемых работнику командировочных расходов, которые перечислены в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Перечень этих расходов является закрытым. В нем упоминаются расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок. Однако в этом пункте ничего не говорится о суммах возмещения расходов на проезд по городу, в который был направлен сотрудник, а также на оплату проезда на такси.

Арбитры проанализировали Положение о командировках, пункт 3 статьи 217 НК РФ и разъяснения Минфина России и пришли к выводу, что не облагаются НДФЛ суммы возмещения командированному работнику расходов на проезд на такси лишь в аэропорт или на вокзал и из аэропорта или с вокзала (письма Минфина России от 04.10.11 № 03-03-06/1/621 и от 22.05.09 № 03-03-06/1/339). Компания не смогла доказать, что расходы на оплату такси и прокат автомобилей были связаны с проездом работников в места вылета или прилета. Поэтому суды посчитали, что у нее отсутствовали законные основания для того, чтобы не включать спорные суммы в доход работников, облагаемый НДФЛ. Следовательно, инспекция правомерно пересчитала сумму НДФЛ и начислила компании пени и штраф.

Относительно возмещения работнику расходов на питание во время командировки суды однозначно указали, что такие расходы считаются включенными в сумму суточных. Поэтому если компания возмещает эти затраты сверх суточных, то суммы такой компенсации не могут быть освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 10 и 11 Положения о командировках). Таким образом, при возмещении работникам еще и этих расходов компания также обязана была удержать НДФЛ.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР» № 10, МАЙ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка