Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 мая 2015 524 просмотра

В кассовом чеке идет перечисление товаров и цена. В конце чека скидка и общая стоимость. Если прибавлять цену каждой позиции, то получится сумма больше чем в кассовом чеке, тк за минусом скидки итог идет. По какой цене мне принимать к учете товары, что делать со скидкой? Бухгалтерский и налоговый учет? С налогом на прибыль не очень понятно. Договора то нет.????

Приходуйте товар по стоимости с учетом скидки. Если в чеке не указан процент скидки, определите его самостоятельно, и примените ко всем позициям чека.

Кассовый чек является документом, подтверждающим заключение договора розничной торговли (ст. 493 ГК РФ).

Вы вправе принять к налоговому учету стоимость товаров, поименованных в чеке, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (расходы экономически оправданы и подтверждены документально).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:В каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме.

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.*

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация:Можно ли принять авансовый отчет сотрудника по приобретению материалов, если к нему приложен только кассовый чек (без товарного чека).

Да, можно.

Но для этого нужно самостоятельно оформить дополнительный документ, подтверждающий поступление ценностей (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 февраля 2004 г. № Ф04/953-206/А45-2004).

Например, при поступлении материалов можно составить акт о приемке материалов по форме, утвержденной руководителем организации, например, по форме № М-7 (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

Необходимость составления такого документа объясняется тем, что кассовый чек подтверждает только сумму, которую израсходовал сотрудник. На его основании нельзя принять приобретенные через сотрудника ценности к учету. Кассовый чек не содержит такого обязательного реквизита первичного документа, как подписи ответственных лиц (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Журнал «Главбух» № 11, Июнь 2013 Что обязательно должно быть в чеках и БСО, по которым вы сможете без опаски признать расходы

Сотрудник принес вам на проверку авансовый отчет. А к нему, как обычно, приложил чеки и различные бланки строгой отчетности (БСО), подтверждающие стоимость покупок. Некоторые из таких квитков не внушают вам доверия: в одном невозможно найти номер документа, в другом смущает дата. А по какому-то вообще сложно определить, на что конкретно ваш сотрудник потратил деньги компании. Невольно задумаешься, стоит ли учитывать при расчете налога на прибыль расходы по такой первичке.

Важная деталь

Вы можете самостоятельно проверить кассовый чек на подлинность, не дожидаясь, пока это сделает инспектор (kpkcheck.ru).

Чтобы у вас не копился ворох сомнительных чеков и бесполезных квитанций, мы подскажем, какие из них можно принять к учету, а какие — явно не стоит.

А ниже вы прочитаете советы юриста о том, как самостоятельно проверить подлинность чека. Благо сегодня это не проблема. А налоговики настойчиво призывают осмотрительно выбирать контрагентов. К тому же, если при проверке у вас найдут фиктивный документ, признанные по нему расходы снимут и доначислят налог на прибыль.

Подсказывает Антон Соничев, адвокат компании «Налоговик»

Прежде чем учесть расходы по чеку, убедитесь, что он не фальшивка

— Советуем проверять кассовые чеки на подлинность. Сейчас это легко узнать по реквизитам такого документа. Достаточно зайти на сайт kpkcheck.ru и нажать на вкладку «Экспресс-проверка», указав при этом адрес своей электронной почты и данные проверяемого чека. Уже через несколько минут на ваш виртуальный ящик придет ответ. Он может быть как положительным, если чек настоящий, так и отрицательным, когда фискальный документ — подделка.

Кстати, налоговики активно используют этот сервис в своей работе. Поэтому, если не хотите, чтобы инспекторы неожиданно сняли расходы по недействительным чекам, заранее проведите проверку самостоятельно. Тогда вам не придется доказывать в стенах суда реальность сделки (см., к примеру, по данному вопросу постановление ФАС Центрального округа от 13 марта 2013 г. по делу № А62-2453/2012).

Удостоверьтесь, что все необходимые реквизиты в бланке есть

Несмотря на то что чеки и БСО — это лишь приложения к авансовому отчету (сами по себе они расходы не подтверждают), требования у контролеров к ним довольно строгие.

И первое, на что обратят внимание проверяющие — все ли обязательные реквизиты есть в документе. Ведь они просто необходимы для любой первички. Правда, и для чеков, и для БСО установлены отдельные перечни таких сведений.

Информация, которая обязательно должна быть в кассовом чеке

О том, какие реквизиты непременно должны быть пробиты в любом кассовом чеке, недавно напомнили представители ФНС России в письме от 6 марта 2013 г. № АС-4-2/3777. А мы для вас подготовили наглядное пособие, с помощью которого вы без труда сверите свои чеки с образцовым документом. Его вы увидите ниже.

Эти данные непременно должны быть в любом кассовом чеке

1. Наименование компании. Или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

2. Номер чека, который кассовая техника автоматически присваивает по порядку каждому документу.

3. ИНН компании или индивидуального предпринимателя.

4. Дата и время покупки, согласно данным ККТ.

5. Стоимость оплаченных товаров или услуг.

6. Признак фискаль ного режима. Распознать его можно по сочетанию букв «ФП». 7. Заводской номер ККТ. У каждого аппарата он индивидуальный.

8. Номер ЭКЛЗ. Это электронная кассовая лента. Без нее продавец не имеет права применять кассовую технику.*

Сотрудник принес чек, а в нем не хватает одного или нескольких таких реквизитов? Тогда документ лучше не прикладывать к авансовому отчету, а сумму по нему безопаснее не относить к расходам.

Дело в том, что на практике инспекторы зачастую снимают расходы, признанные по дефектным чекам, и доначисляют налог на прибыль. А вместе с тем требуют уплатить штраф и пени. В частности, такие выводы есть в письме УФНС России по г. Москве от 19 июля 2012 г. № 17-15/64647.

Судебная же практика довольно противоречива. Компании нередко выигрывают споры. Пример тому — постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 января 2013 г. № А78-3770/2012. Но есть решения и в пользу контролеров (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 февраля 2013 г. по делу № А27-9391/2012).

А кроме того, ваш директор наверняка откажется компенсировать расходы, которые не получится принять к налоговому учету.

Руководитель все же утвердил авансовый отчет и согласен возместить сотруднику затраты? В таком случае выдайте подотчетнику необходимую сумму, удержав при этом НДФЛ. И уплатите страховые взносы. Так того требуют налоговики.

Кстати, судьи считают, что НДФЛ с возмещения неподтвержденных затрат удерживать вовсе не обязательно (постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/669-10).

Сведения, обязательные для БСО

Для бланков строгой отчетности предусмотрен свой список обязательных реквизитов. Его можно найти в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Чтобы вы не тратили свое время на поиски этого документа, мы привели тот же перечень ниже.

Реквизиты, которые обязательны для БСО

1. Наименование документа, шестизначный номер и серия.

2. Название организации — полное или сокращенное. Либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя.

3. Местонахождение и ИНН компании.

4. Вид и стоимость услуги.

5. Дата и сумма оплаты.

6. Должность, Ф.И.О. ответственного сотрудника, его личная подпись и печать организации (индивидуального предпринимателя).

Подчеркнем: во внимание берите лишь те бланки строгой отчетности, которые изготовлены типографским способом. То есть на документе должны быть серия и шестизначный номер — их присвоят в типографии. А документы, пронумерованные вручную (при помощи штампа или авторучки), к учету не принимайте. Налоговики считают их недействительными и снимают расходы.

А вот каких-то особых отметок, например о госрегистрации БСО, на бланках быть не должно. Это подтвердили и в Минфине России, выпустив письмо от 29 января 2013 г. № 03-01-15/1-14.

Определите, совпадает ли дата оплаты товаров или услуг с рабочим временем подотчетника

Предположим, вы нашли все обязательные сведения в документе, подтверждающем оплату. Теперь внимательно посмотрите на дату покупки. Она должна попадать в тот промежуток времени, когда ваш подотчетник исполнял свои трудовые функции. Проще говоря, проверьте, чтобы дата чека или БСО совпадала с рабочими днями (командировкой) сотрудника.

Понятно, что редко какой налоговый инспектор будет сверять чеки с табелем учета рабочего времени и производственным календарем. И нет ничего страшного в том, что у вас будет пара-тройка чеков, датированных субботним днем.

Но если подотчетник постоянно приносит первичку «выходного дня», то лучше эту практику прекратить. А то еще ревизоры заподозрят, что ваш сотрудник ходит на работу в выходные дни вопреки графику. В итоге доначислят зарплату, а вместе с ней потребуют уплатить недоимку по НДФЛ и страховым взносам.

К счастью, время покупки налоговиков не волнует. Даже если в чеке оно указано неверно. Главное, чтобы дата была правильной (письмо ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265).

Проверьте, чтобы в чеке был конкретный перечень приобретений

Как вы знаете, расходы необходимо не только подтвердить документально, но еще и обосновать с экономической точки зрения. Таковы правила пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть все ваши затраты должны быть направлены на получение материальной выгоды в будущем.

Поэтому очень важно, чтобы в документе было четко прописано, за что именно ваш сотрудник заплатил деньги компании. Такие сведения не поместились в чек или бланк? Тогда обязательно надо приложить к документу расшифровку приобретенных товаров или услуг. Например, в виде накладной, акта выполненных работ, товарного чека или квитанции.

Посмотрите также, все ли позиции первички действительно принесут доход вашей компании в будущем.

Допустим, подотчетник принес вам документ, часть покупок по которому сложно отнести к производственно необходимым. К примеру, в чеке значатся суммы, истраченные на бензин, мороженое и воду. Просто работник забыл попросить продавца, чтобы тот пробил сладости и прохладительные напитки отдельным чеком. Или же перед вами квитанция из гостиницы, а в ней значится не только стоимость проживания, но еще и завтрак отдельной строкой.

В таких случаях в расходы включите только те суммы, которые были истрачены на нужды именно компании. А личные покупки сотрудников во внимание не берите. Это касается и стоимости завтраков — их не учитывайте, ведь на подобные расходы вы выдаете командированному суточные.

Кстати, когда стоимость питания указана вместе с услугами проживания одной суммой, советуем запросить расшифровку в гостинице. И уже согласно полученному документу распределите сумму. Иначе не исключены споры с контролерами. Питание компенсируют суточными, считают они.*

Посмотрите, обозначена ли сумма НДС отдельной строкой

Вообще, документ, дающий право на вычет, это счет-фактура. Его обязательно надо хранить вместе с чеком ККТ, если не хотите рисковать вычетом.

Один только кассовый чек не оправдает вычет по НДС. Даже если в этом документе сумма налога выделена обособленной строкой. К чеку все равно обязательно приложите счет-фактуру с реквизитами документа об оплате. То есть в графе 5 «К платежно-расчетному документу» должны быть указаны номер и дата кассового чека.

Осторожно!

На основании одного лишь чека НДС к вычету принимать опасно. Претензий не будет, только если у вас есть правильно оформленный счет-фактура.*

Как показывает практика, подотчетники часто забывают сообщить продавцу о том, что они покупают товары по поручению компании. И в результате приносят в бухгалтерию документы на свое имя. Претензии контролеров в таком случае обеспечены.

Поэтому перед тем, как отправить своего сотрудника за покупками, вручите ему распечатку с реквизитами вашей компании. С такой шпаргалкой ни один подотчетник не забудет, для кого покупает ценности. А у поставщика будет меньше шансов допустить ошибку при оформлении счета-фактуры.

Счет-фактуру вам так и недонесли? Тогда НДС к вычету принять, увы, не удастся. Не стоит и включать эту сумму в стоимость приобретенных товаров при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

А вот для БСО правила не такие строгие — достаточно, чтобы в документе была выделена конкретная сумма входного налога на добавленную стоимость. Это может быть проездной билет или квитанция из гостиницы.

К слову, чтобы подтвердить расходы на проезд, теперь достаточно распечатать контрольный купон или, другими словами, выписку из автоматизированной системы управления перевозками. Об этом официально заявили представители ФНС России в своем письме от 12 октября 2012 г. № АС-4-2/17308. Образец такого документа мы разместили ниже.

Важная деталь

Если у вас будет распечатка электронного билета с суммой НДС, контролеры не станут возражать против вычета.

Купон вам в обязательном порядке направят по ТКС при покупке билета на сайте транспортной компании. Так что если у вас будет распечатка электронного проездного документа с обозначенной суммой НДС, контролеры не станут возражать против вычета. Об этом периодически напоминают чиновники из Минфина России, как например, в письме от 3 апреля 2013 г. № 03-07-11/10861. Главное зарегистрировать контрольный купон в книге покупок (п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Главное, о чем важно помнить

1 Если в чеке или БСО проверяющие недосчитаются хотя бы одного обязательного реквизита, расходы по такому документу они поставят под сомнение.

2 Стоимость личных покупок сотрудника, зафиксированных в одном чеке с затратами на корпоративные нужды, в расходы при расчете налога на прибыль не включайте.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка