Организация, которая собирается реализовывать оптом дизельное топливо должна будет уплачивать налог на прибыль, НДС, акциз (если является производителем), плату за загрязнение окружающей среды.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как отразить при налогообложении продажу товаров оптом. Организация применяет общую систему налогообложения
Выручку от продажи товаров учтите при расчете налога на прибыль в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией. Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации покупных товаров.*
Реализация товаров является объектом обложения НДС*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация:Какие операции облагаются акцизом
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Операции, совершаемые производителями
Производитель должен начислить акциз при совершении следующих операций:*
- реализации подакцизных товаров на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передаче подакцизных товаров по договорам переработки давальческого сырья (подп. 7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передаче подакцизных товаров в структуре организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров и собственных нужд (подп. 8 и 9 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передаче подакцизных товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (совместной деятельности) (подп. 10 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передаче подакцизных товаров участникам (правопреемникам, наследникам) при их выходе (выбытии) из организации;
- передаче подакцизных товаров, произведенных простым товариществом, участникам (правопреемникам, наследникам) при выделе их доли из общего имущества товарищества, а также при разделе такого имущества (подп. 11 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передаче между структурными подразделениями организации (не являющимися самостоятельными плательщиками акциза) произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), в том числе при передаче этилового спирта-сырца для производства ректификованного спирта (подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Нина Нечипорчук, заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.ПИСЬМО от 20 апреля 2015 г. N 03-07-06/22469
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения акцизов при перепродаже горюче-смазочных материалов и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к подакцизным товарам относятся в том числе автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
Согласно положениям статей 179 и 182 Кодекса налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Кодекса соответствующая сумма акциза относится у налогоплательщика на стоимость реализованного им подакцизного товара.
Таким образом, налогоплательщиками акциза являются непосредственные производители подакцизных товаров. Соответственно, при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется и в бюджет не уплачивается.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»*
4.Рекомендация: Кто должен перечислять плату за загрязнение окружающей среды
Плату за загрязнение окружающей среды обязаны перечислять все организации (независимо от их организационно-правовой формы), занимающиеся на территории России любыми видами деятельности, связанными с природопользованием.*
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга