Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 мая 2015 1090 просмотров

Наша компания заключила контракт на оказание услуг по предоставлению персонала с иностранной компанией.Контракт датирован 2011 годом.В контракте предусмотрена автопролонгация. Сумма контракта превышает 50 тыс.долларов. Паспорт сделки был открыт и действовал до 31.12.2013 г. В настоящее время ПС находится в архиве банка, в связи с тем, что нами не были вовремя завершены обязательства по оплате и не было подано в срок заявление о необходимости продления ПС. Вопрос: попадаем ли мы под нарушения Валютного законодательства? В какой части?Каковы размеры штрафных санкций в этом случае? Какие действия можем мы предпринять для восстановления действия контракта и ПС? Спасибо.

Да, вы попадаете под нарушения валютного законодательства. Закрывая паспорт сделки, банк передает в Банк России, а тот, в свою очередь, в Росфиннадзор информацию том, что по сведениям, имеющимся у банка, расчеты по договору не завершены, при этом ПС не переоформлен, в частности не скорректирована дата завершения исполнения обязательств по контракту. Законом на переоформление ПС отводится 15 рабочих дней после наступления даты, указанной в графе 6 разд. 3 ПС. А за нарушение срока переоформления паспорта сделки Росфиннадзор может выписать организации штраф от 40 000 до 50 000 руб.

Поскольку банк закрыл ПС, то необходимо для восстановления действия контракта оформлять новый ПС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить паспорт сделки

<…>

Банк может закрыть паспорт сделки самостоятельно, без заявления организации, в следующих случаях:
– прошло 180 календарных дней после даты завершения обязательств по контракту (кредитному договору);*
– обязательства по контракту (кредитному договору) не исполнены, и резидент закрыл в банке все расчетные счета без закрытия паспорта сделки. Тогда банк может закрыть паспорт сделки по истечении 30 рабочих дней со дня закрытия расчетного счета резидента.

Об этом сказано в пункте 7.9 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья:Самые распространенные валютные правонарушения в практике компаний. Как избежать крупных штрафов

Компания, которой посчастливилось заключить валютный контракт с иностранным контрагентом, не застрахована от крупных штрафов Росфиннадзора, причем в ситуации, когда она, казалось бы, ни в чем не виновата. В частности, если иностранный контрагент оплатил товар по контракту с просрочкой. Даже если для самой компании просрочка партнера — не такая большая проблема, с точки зрения валютного законодательства — это серьезное правонарушение.*

<…>

Нарушение № 1. Неисполнение обязанности по репатриации денежных средствNota bene!

Применительно к тем составам правонарушений по статье 15.25 КоАП РФ, в которых речь идет о неисполнении обязанности к установленному законом сроку (незачислении валютной выручки, непредставлении в уполномоченный банк справки и т. д.), возникает вопрос о том, в течение какого срока возможно привлечение к ответственности. Верховный суд разъяснял, что такое правонарушение не является длящимся и срок давности для привлечения к административной ответственности начинает течь с момента наступления срока, к которому должна была быть исполнена соответствующая обязанность. Срок давности по составам, предусмотренным ст. 15.25 КоАП РФ, составляет один год* (ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.05 № 5). То есть если прошел год с даты, когда должна была поступить выручка, то наказать компанию уже нельзя.

Одно из самых распространенных нарушений валютного законодательства в практике российских компаний — это невыполнение всех возможных мер для репатриации денежных средств, то есть для возврата выручки в Российскую Федерацию* (ч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ, п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — закон № 173-ФЗ). Речь идет о ситуациях, когда иностранный контрагент не оплачивает поставленный ему товар (выполненные работы и т. д.) или не возвращает аванс за товар, который он должен был поставить (работы, которые должен был выполнить, и т. д.), либо он сделал это в установленный договором срок. В этом случае административная ответственность в виде штрафа возлагается именно на российскую компанию и ее должностных лиц.

Непоступление оплаты в предусмотренный контрактом срок. На практике возможны две ситуации: когда оплата от иностранного контрагента не поступает на счет российской компании вообще и когда она поступает, но с опозданием. Согласно положениям Кодекса об административных правонарушениях, это считается административным правонарушением — причем нарушением не со стороны иностранного контрагента, который не выполнил условия договора, а нарушением со стороны российской компании. За это нарушение российской компании грозит солидный штраф.

Цитируем документ

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках* (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если на момент проверки органа валютного контроля выручка так и не была зачислена на счет, то штраф составит от трех четвертей до всей суммы незачисленной суммы* (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ). Если же контрагент все-таки исполнил обязательства по оплате, но с опозданием от договорного срока, то размер штрафа будет меньше. Он рассчитывается в процентах от выручки, а именно исходя из 1/150 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.*

Важно обратить внимание на то, что санкция части 4 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях сформулирована как штраф, кратный сумме выручки, «и (или)» штраф в процентах за день просрочки. Однако такое вариативное указание в норме союзов «и» и «или» не означает, что орган валютного контроля может выбрать способ расчета штрафа по своему усмотрению. Логика законодателя была именно в том, что крупный штраф грозит за неперечисление денег, а меньший — за просрочку оплаты. Формула «и (или)» срабатывает, когда по одному и тому же контракту часть выручки поступила с опозданием, а другая не поступила вообще. В этом случае применяется и тот и другой способ исчисления штрафа при применении одной санкции.

<…>

Если срок оплаты (возврата аванса) еще не истек: меры предосторожности. Главный, основной и едва ли ни единственный способ избежать проблем с валютным контролем — наладить систему внутреннего контроля у себя в компании. В идеале лучше прямо включить в обязанности кого-то из сотрудников отслеживание сроков выполнения правил репатриации и представления документов в уполномоченный банк, чтобы было конкретное ответственное лицо.

Когда срок оплаты или возврата денег подходит к концу, нужно направить об этом напоминание контрагенту. Это может быть даже письмо по электронной почте, но оно должно быть составлено в деловом стиле, направлено сотрудником, уполномоченным обсуждать такие вопросы от лица компании, и обязательно сохранено в электронной почте. Нелишним будет продублировать аналогичное напоминание заказным письмом с описью вложения.


Вместе с заявлением о переоформлении паспорта сделки в банк нужно представить документы, на основании которых необходимо внести изменения. Эти документы резидент обязан представить в течение 15 рабочих дней со дня их оформления* (п. 8.1, 8.3, 8.4 инструкции № 138-И).

Если срок еще не истек, но ситуация объективно требует отсрочки платежа, лучше оформить ее, подписав дополнительное соглашение. Но важно помнить о том, что изменение существенного условия контракта (срока) потребует изменения и в паспорте сделки, открытом в уполномоченном банке* (гл. 8 Порядка представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов <…>, установленного инструкцией Банка России от 04.06.12 № 138-И, далее — инструкция № 138-И). Таким образом, поменять срок оплаты задним числом не получится: если не внести изменения в паспорт сделки или внести их с большим опозданием, это даст суду основание полагать, что на самом деле соглашение было подписано задним числом. В любом случае состав правонарушения (нерепатриация денежных средств) будет иметь место в тот день, когда первоначальный срок истек, а выручка не получена. Иными словами, заключение соглашения об изменении срока оплаты после того, как первоначальный срок платежа уже истек, с точки зрения административного законодательства не отменяет факта совершения правонарушения, а значит, штрафа избежать в таком случае не удастся (постановления ФАС Поволжского округа от 09.04.14 по делу № А55-22532/2013, Дальневосточного округа от 15.05.14 по делу № А51-29853/2013). Такой же вывод касается ситуации, когда российский резидент подписал соглашение до истечения срока оплаты, а иностранный контрагент смог подписать его уже за рамками этого срока (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.05.14 по делу № А32-21004/2013).

Журнал «Юрист компании» № 2, Февраль 2015

3. Статья: Изменены размеры штрафов за валютные нарушения

<…>

А вот ответственность за несвоевременное оформление и переоформление паспортов сделок не изменилась.

Штраф за это по-прежнему составляет от 4000 до 5000 руб. (для должностных лиц) и от 40 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц).

<…>

Если валюта не зачислена на счет в срок

Закон № 312-ФЗ также изменил размеры штрафных санкций и порядок их исчисления по делам о нарушениях срока зачисления денежных средств на счета компаний в уполномоченных банках. Но здесь изменения не столь приятны, как в случае с просрочкой представления отчетности.

Теперь то, что резидент в установленный срок не выполнил обязанность по получению причитающихся от нерезидентов платежей, влечет наложение штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств.*

Расчет штрафа осуществляется исходя из размера ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Одновременно с этим возможно наложение штрафа в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках. Именно такой штраф взыскивался ранее.*

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 1, Январь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка