Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 июня 2015 150 просмотров

Заключен договор инвестирования строительной деятельности между индивидуальным предпринимателем (инвестор и заказчик) и юр.лицо (ген.подрядчик).Индивидуальный предприниматель является инвестором и заказчиком строительного объекта.Вопрос:1. Необходимо ли индивид.предпринимателю иметь допуск СРО.Ген. подрядчик является юр.лицо, которое привлекает субподряд, а инвестор (ИП) перечисляет денежные средства для строительного объекта ген.подрядчику.Вопрос:1. Ген.подрядчику надо платить НДС с аванса по договору инвестирования строительной деятельности.

1. Допуск СРО должен иметь субподрядчик, т.к. именно он выполняет строительные работы. ИП допуск СРО не нужно иметь. В статье 706 ГК РФ установлено, что если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить указанную в договоре работу лично, он вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В таком случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. При этом генподрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения субподрядчиком обязательств. Ответственность за выполнение работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, без свидетельства о допуске к таким видам работ (если оно является обязательным) предусмотрена в статье 9.5.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа для организации или индивидуального предпринимателя за указанное правонарушение составляет от 40 000 до 50 000 руб. Из сказанного следует, что если генподрядчик для выполнения работ привлекает субподрядчика, не имеющего соответствующего допуска, то он несет ответственность перед заказчиком (ИП) за последствия данного нарушения.

2. Да, надо. В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя. Этот день, как и день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), признается моментом определения базы для расчета НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Отсутствие допуска у субподрядчика

Генподрядная организация для выполнения работ привлекла субподрядчиков, у которых нет допуска СРО. Чем это грозит генподрядчику?

Отвечает
Е.А. Орлова,
налоговый консультант ООО «МодернСтрой»

В статье 706 ГК РФ установлено, что если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить указанную в договоре работу лично, он вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В таком случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. При этом генподрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения субподрядчиком обязательств. Ответственность за выполнение работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, без свидетельства о допуске к таким видам работ (если оно является обязательным) предусмотрена в статье 9.5.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа для организации или индивидуального предпринимателя за указанное правонарушение составляет от 40 000 до 50 000 руб.

Из сказанного следует, что если генподрядчик для выполнения работ привлекает субподрядчика, не имеющего соответствующего допуска, то он несет ответственность перед заказчиком за последствия данного нарушения. При выявлении заказчиком нарушений по допускам он может отказаться от исполнения договора и потребовать от генерального подрядчика возмещения связанных с этим убытков.

Отмечу, что непосредственно за привлечение субподрядчика, не являющегося членом СРО, генподрядчик ответственности не несет, поскольку она не предусмотрена действующим законодательством.

В данной ситуации велика вероятность возникновения налогового спора. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что организация не может учесть в расходах при исчислении прибыли стоимость оплаты работ, выполненных субподрядчиком без допуска. Поскольку, если работы требуют допуска, без него субподрядчик их выполнять не вправе (п. 1 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ). По мнению финансистов, такой договор не является основанием для отражения в налоговом учете расходов по нему (письма Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-03-05/205, от 9 марта 2010 г. № 03-03-06/1/120 и № 03-03-06/1/121). По той же причине налоговики могут отказать генподрядчику и в вычете НДС. И хотя НК РФ не связывает право на учет расходов и право на вычет НДС с наличием или отсутствием у исполнителя допуска, следует констатировать, что риск непринятия расходов и получения отказа в вычете НДС весьма высок, а вероятность того, что суд поддержит налогоплательщика, сомнительна. Так что во избежание негативных налоговых последствий генподрядчику нужно проявить должную осмотрительность и не заключать договоры с лицами, не имеющими право на выполнение работ.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2014

2.Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Когда нужно платить НДС с аванса

В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя. Этот день, как и день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), признается моментом определения базы для расчета НДС. Об этом сказано в пунктах 1 и 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ, письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

Начислять НДС с аванса не нужно лишь в нескольких случаях, когда:

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка