1. Допуск СРО должен иметь субподрядчик, т.к. именно он выполняет строительные работы. ИП допуск СРО не нужно иметь. В статье 706 ГК РФ установлено, что если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить указанную в договоре работу лично, он вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В таком случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. При этом генподрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения субподрядчиком обязательств. Ответственность за выполнение работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, без свидетельства о допуске к таким видам работ (если оно является обязательным) предусмотрена в статье 9.5.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа для организации или индивидуального предпринимателя за указанное правонарушение составляет от 40 000 до 50 000 руб. Из сказанного следует, что если генподрядчик для выполнения работ привлекает субподрядчика, не имеющего соответствующего допуска, то он несет ответственность перед заказчиком (ИП) за последствия данного нарушения.
2. Да, надо. В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя. Этот день, как и день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), признается моментом определения базы для расчета НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья:Отсутствие допуска у субподрядчика
Генподрядная организация для выполнения работ привлекла субподрядчиков, у которых нет допуска СРО. Чем это грозит генподрядчику?
Отвечает
Е.А. Орлова,
налоговый консультант ООО «МодернСтрой»
В статье 706 ГК РФ установлено, что если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить указанную в договоре работу лично, он вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В таком случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. При этом генподрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения субподрядчиком обязательств. Ответственность за выполнение работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, без свидетельства о допуске к таким видам работ (если оно является обязательным) предусмотрена в статье 9.5.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа для организации или индивидуального предпринимателя за указанное правонарушение составляет от 40 000 до 50 000 руб.
Из сказанного следует, что если генподрядчик для выполнения работ привлекает субподрядчика, не имеющего соответствующего допуска, то он несет ответственность перед заказчиком за последствия данного нарушения. При выявлении заказчиком нарушений по допускам он может отказаться от исполнения договора и потребовать от генерального подрядчика возмещения связанных с этим убытков.
Отмечу, что непосредственно за привлечение субподрядчика, не являющегося членом СРО, генподрядчик ответственности не несет, поскольку она не предусмотрена действующим законодательством.
В данной ситуации велика вероятность возникновения налогового спора. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что организация не может учесть в расходах при исчислении прибыли стоимость оплаты работ, выполненных субподрядчиком без допуска. Поскольку, если работы требуют допуска, без него субподрядчик их выполнять не вправе (п. 1 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ). По мнению финансистов, такой договор не является основанием для отражения в налоговом учете расходов по нему (письма Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-03-05/205, от 9 марта 2010 г. № 03-03-06/1/120 и № 03-03-06/1/121). По той же причине налоговики могут отказать генподрядчику и в вычете НДС. И хотя НК РФ не связывает право на учет расходов и право на вычет НДС с наличием или отсутствием у исполнителя допуска, следует констатировать, что риск непринятия расходов и получения отказа в вычете НДС весьма высок, а вероятность того, что суд поддержит налогоплательщика, сомнительна. Так что во избежание негативных налоговых последствий генподрядчику нужно проявить должную осмотрительность и не заключать договоры с лицами, не имеющими право на выполнение работ.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2014
2.Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
Когда нужно платить НДС с аванса
В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя. Этот день, как и день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), признается моментом определения базы для расчета НДС. Об этом сказано в пунктах 1 и 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ, письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.
Начислять НДС с аванса не нужно лишь в нескольких случаях, когда:
- местом реализации товаров, работ или услуг, за которые получена предоплата, территория России не является (ст. 147, 148 НК РФ);
- это предоплата за товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 0 процентов (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ) или вовсе не облагаемые НДС (абз. 5 п. 1 ст. 154 НК РФ);
- продавец (т. е. организация, получившая аванс) освобожден от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
- продавец – он же производитель товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.*
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России