В 2016 году 31 декабря выпало на субботу, поэтому многие компании выдали зарплату заранее. Например, 28 или 29 числа. Что ФНС думает о досрочной зарплате, она рассказала в письме № БС-4-11/499 от 16 января 2017 г.
Официально инспекторы заявили, что они против досрочной зарплаты. Ведь Минфин считает, что доход в виде зарплаты возникает в последний день месяца – 31 декабря. Поэтому компания вправе не удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую выдала до 31-го числа (письмо Минфина от 28 октября 2016 г. № 03-04-06/63250). Удержать налог можно в следующем году с аванса за январь. Тогда зарплату за декабрь нужно отразить уже в отчете за I квартал 2017 года: в строке 100 — 31.12.2016, в строке 110 — дату, когда компания удержала налог, в строке 120 — следующий день.
Однако устно инспекторы заверяют, что не считают досрочный НДФЛ проблемой. Главное, чтобы компания заплатила налог не раньше, чем удержала. Тогда у проверяющих не будет оснований заявить, что НДФЛ заплатили из денег организации. В ФНС нас попросили ориентироваться на письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106.
В разделе 1 покажите доход и налог по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2016 год. Если нет — перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал.
Допустим, деньги за декабрь 2016 года сотрудники получили 29 декабря. В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ. Общая сумма зарплаты — 225 000 руб., НДФЛ — 29 250 руб. Эти суммы бухгалтер отразит по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполнит как на образце.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: