ФНС объяснила, что законодательство разрешает возвращать излишне удержанный НДФЛ с дивидендов. Сделать это могут налоговые агенты, а в одном исключительном случае возврат сделают сами налоговики (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-3-11/7918).
ФНС отмечает, что по нормам НК возвратом излишне удержанной суммы НДФЛ должен заниматься налоговый агент. То есть компания, которая выплачивала дивиденды. Правила, по которым возвращают налог, закреплены в статье 231 НК. Возврат делают за счет сумм налога на доходы физлиц, который подлежит перечислению в бюджет.
По правилам статьи 231 кодекса, если налоговый агент отсутствует, то возврат излишне удержанного НДФЛ делает ИФНС. Иных оснований для возврата НДФЛ налоговиками нормы НК не содержат.
Исходя из действующих правил для решения вопроса о возврате суммы НДФЛ, которую ранее удержал налоговый агент с дохода в виде дивидендов, необходимо обратиться непосредственно к налоговому агенту.
Напомним, что компании по-новому считают НДФЛ с выплаченных в 2021 году дивидендов. Не важно, за какой период они были начислены: за 2019, 2020 или 2021 год. Изменились как ставки, так и формула расчета.
С 1 января 2021 года прогрессивную ставку НДФЛ 15 процентов компаниям и предпринимателям надо применять, когда доходы сотрудника нарастающим итогом с начала года превысят 5 млн руб. В кодексе сказано: брать в расчет необходимо совокупность налоговых баз по всем видам доходов, которые попадают под повышенную ставку (п. 2.1 ст. 210 НК). Что это за доходы, мы уже рассматривали ранее («Главбух» № 1, 2021, стр. 46). Но законодатели предусмотрели переходный период — 2021 и 2022 годы.
В эти два года прогрессивную ставку применяйте отдельно к каждой налоговой базе — будь то зарплата, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами и т. д. Получается, что общий доход сотрудника может быть больше 5 млн руб. Но если каждый отдельный вид доходов не превышает этого ограничения, то считать налог надо по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372ФЗ).
Особый порядок действует только для расчета налога на доходы, который удерживает налоговый агент. По итогам года налоговая служба соберет все данные о доходах физического лица и самостоятельно начислит недостающую сумму НДФЛ с совокупности налоговых баз. Кто и как начисляет НДФЛ с 2021 года, смотрите на примере от журнала «Главбух».
Подсказки от Системы Главбух про дивиденды – 2021 для бухгалтера:
- Как документально оформить выплату дивидендов
- Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
- Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов
- Как определить размер дивидендов для каждого участника
- Как отразить в 6-НДФЛ дивиденды
- Как считать НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых в 2021 году
- Какие налоги удерживать с дивидендов, выплачиваемых в 2021 году
- Состав налоговой отчетности по дивидендам
- Нужно ли применять ККТ при выплате дивидендов
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: