Матвыгоду в 6-НДФЛ указывают по новым правилам. Все зависит от периода, в котором появился такой доход. Эксперты «Главбух» составили подробную инструкцию, как отразить матвыгоду в 6-НДФЛ по новым правилам и пример заполнения.
Воспользуйтесь персональными подсказками по расчету 6-НДФЛ в сервисе «Главбух Аудит». Чтобы получить рекомендации от экспертов «Главбуха» по 6-НДФЛ, загрузите готовый отчет в полном доступе к сервису.
Напомним, материальная выгода возникает у сотрудника, когда могли возникнуть расходы, но тратиться не пришлось. Например, работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем. В этом случае сотрудник сэкономил на уплате процентов. А значит, он получил матвыгоду. Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду, вы узнаете в статье.
Как определить дату получения материальной выгоды
Перед тем как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу, определите дату получения дохода. Если работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем, дата получения дохода — последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выданы деньги.
Удержать налог и перечислить его в бюджет нужно при первой выплате сотруднику любых денежных средств. Например, это может быть зарплата или другие выплаты в пользу работника (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК).
Обратите внимание! Материальная выгода на период с 2021 по 2023 год стала необлагаемым доходом, поэтому приводить ее в 6-НДФЛ не нужно. Такой вывод соответствует разъяснениям чиновников, изложенным в письме ФНС РФ от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@.
В 2024 году будут изменения по НДФЛ с материальной выгоды. Матвыгоду придется облагать НДФЛ и по-новому сдавать отчетность за 1 квартал 2024 года. Мы внесем изменения в эту статью к отчетности за 1 квартал. Сохраните ее себе, чтобы потом не искать.
Налоговым агентам и гражданам за период с 2021 по 2023 год не нужно рассчитывать материальную выгоду и платить с нее НДФЛ. Основание – пункт 90 статьи 217 НК (подп. «в», п. 7 ст. 2, п. 1 и 5 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Как рассчитать материальную выгоду и платить НДФЛ за периоды до 2021 года и с 2024 года, рассказали эксперты Системы Главбух.
Расчет 6-НДФЛ с 1 квартала 2024 года сдают по новой форме. Удержанный налог в ней надо показывать в разбивке по шести срокам перечисления. В рекомендации— кто и куда сдает расчет 6-НДФЛ, как заполнить каждую из строки отразить в расчете разные виды выплат. Здесь же—пример, как заполнить расчет.
Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду в 2024 году
В 2024 году расчет 6-НДФЛ надо сдавать по форме (приказ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). Что именно изменилось в форме 6-НДФЛ с 2024 года смотрите в Системе Главбух.
Чтобы отразить в отчете 6-НДФЛ материальную выгоду, полученную с 2024 года, необходимо показать выплаты в двух разделах. Ниже рассмотрим порядок и пример заполнения в 6-НДФЛ материальной выгоды по беспроцентному займу.
Порядок отражения матвыгоды в 6-НДФЛ: инструкция
Материальную выгоду показывайте в 6-НДФЛ за каждый месяц пользования займом. Дата получения дохода – последний день каждого месяца.
Удержанный НДФЛ отражают в строках 020–026 и 160–166 раздела 1 в зависимости от срока перечисления в бюджет.
В разделе 2 расчета за период, к которому относится полученный доход, укажите:
- в поле 120 – сумму матвыгоды за месяцы отчетного периода, в которых сотрудник пользовался займом;
- поле 140 – размер начисленного с нее НДФЛ.
В случае когда до конца квартала, в котором возник доход, налог не удерживают, он подлежит включению в поле 170 расчета за этот период.
Пример, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду
Компания 1 сентября выдала сотруднику-резиденту беспроцентный заем – 100 000 рублей на 12 месяцев. Других выплат этому сотруднику в этом месяце не было. В сентябре действует ключевая ставка ЦБ в размере 5 процентов (условно).
Материальная выгода сотрудника за сентябрь составила:
100 000 руб. × 2/3 × 5% : 365 × 30 = 274 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за сентябрь:
274 руб. × 35% = 96 руб.
Денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ с матвыгоды, в сентябре не было. Поэтому налог компания не удержала.
В разделе 1 расчета за девять месяцев бухгалтер эту сумму НДФЛ не показывал. В раздел 2 бухгалтер включил сумму дохода и исчисленный налог. В поле 170 бухгалтер показал неудержанный налог, так как не было уверенности, что налог будет удержан.
Бухгалтер удержал НДФЛ с матвыгоды за сентябрь 6 октября – в день выплаты сотруднику денежного дохода. Начисленный доход – 50 000 рублей. НДФЛ с дохода – 6500 рублей. Крайний срок уплаты этого налога в бюджет – следующий рабочий день, 7 октября (п. 6 ст. 226 НК). В годовом 6-НДФЛ бухгалтер отразил удержанный налог.
Пример отражения матвыгоды 6-НДФЛ в 2024 году
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: